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2016年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)稅收負(fù)擔(dān)的概念

更新時(shí)間:2016-06-14 10:31:59 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽154收藏15
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  稅收負(fù)擔(dān)的概念:

  稅收負(fù)擔(dān)從相對(duì)的角度看,它是指稅收負(fù)擔(dān)率,即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

  稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo):

  1.宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

  具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有:

  國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。

  (1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率。

  國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)×100%

  (2)國民收入負(fù)擔(dān)率。

  國民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國民收入×100%

  同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比,國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量-國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。

  2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

  主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率,即一定時(shí)期內(nèi)納稅人繳納稅額占其收入的比率。

  (1)企業(yè)(個(gè)人)綜合稅收負(fù)擔(dān)率。

  企業(yè)(個(gè)人)綜合稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)×100%

  (2)直接稅負(fù)擔(dān)率。

  即企業(yè)(或個(gè)人)繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)。

  純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入×100%

  (3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率。

  即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額占同期銷售收入或營業(yè)收入的比率。其公式表示為:

  企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入(營業(yè)收入)×100%

  (4)企業(yè)所得稅稅負(fù)率。

  即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)繳納的所得稅稅額占同期企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額的比率。其公式表示為:

  企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤總額×100%

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  稅收負(fù)擔(dān)的影響因素:

  1.經(jīng)濟(jì)因素

  (1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。

  一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素,一般來說,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。

  (2)一國的政治經(jīng)濟(jì)體制。

  (3)一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。

  一般地說,當(dāng)國家實(shí)行緊縮的財(cái)政政策時(shí),需要增加稅收,減少財(cái)政支出,這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)加重;而當(dāng)實(shí)行擴(kuò)張的財(cái)政政策時(shí),稅收負(fù)擔(dān)則會(huì)相對(duì)減輕。

  2.稅制因素

  (1)征稅對(duì)象;

  (2)計(jì)稅依據(jù);

  (3)稅率;

  (4)減免稅;

  (5)附加與加成

  稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿:

  (一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

  稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

  稅負(fù)歸宿:稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

  (二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

  1.前轉(zhuǎn)(順轉(zhuǎn)):稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式。

  2.后轉(zhuǎn)(逆轉(zhuǎn))

  3.消轉(zhuǎn)(稅收轉(zhuǎn)化)

  4.稅收資本化(資本還原)

  生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購人價(jià)格中扣除的辦法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。名義上稅款是由買主繳納,實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)。

  (三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

  1.商品經(jīng)濟(jì)的存在

  2.自由的價(jià)格體制

  (四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

  1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁。

  2.對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁。

  3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁。

  4.征收范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

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