怎樣用公式編制現(xiàn)金流量表

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　　一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目

　　計算公式如下:

　　(1)主營業(yè)務(wù)收入(指凈收入)

　　+(2)其他業(yè)務(wù)收入(如銷售多余材料、代購代銷等)(來自于利潤表)

　　+(3)銷項稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)

　　+(4)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額)

　　+(5)(預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額)(來自于資產(chǎn)負債表)

　　+(6)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬

　　-(7)應(yīng)收的意外減少:

　　包括:實際發(fā)生壞賬;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財務(wù)費用在借方部分;債務(wù)重組中對方以存貨抵賬;非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出.

　　注意:上式的(4)中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備,(6)、(7)兩項從業(yè)務(wù)中分析.

　　二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目

　　計算公式如下:

　　(1)主營業(yè)務(wù)成本

　　+(2)其他業(yè)務(wù)支出(如銷售多余材料等)(來自于利潤表)

　　+(3)本期進項稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)

　　+(4)(存貨期末金額-存貨期初金額)

　　+(5)(預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額)

　　+(6)(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額)(來自于資產(chǎn)負債表)

　　+(7)存貨的意外減少:

　　包括:盤虧存貨;以存貨對外投資;以存貨對外捐贈;債務(wù)重組中以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換出.

　　-(8)存貨的意外增加:

　　包括:固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分;待攤費用計入制造費用部分;預(yù)提費用計入制造費用部分;工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分;福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分;接受存貨投入;接受存貨捐贈;債務(wù)重組中對方單位以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換入.

　　-(9)應(yīng)付項目意外減少:

　　包括:無法支付的應(yīng)付賬款;以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù).

　　注意:上式中(4)存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備,(7)、(8)、(9)三項從業(yè)務(wù)中分析.

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　　三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目

　　只有企業(yè)實際支付的"在職非在建工程人員"的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等)反映在該項目中.

　　企業(yè)實際支付的"在職在建工程人員"的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等)反映在投資活動的"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目中.

　　企業(yè)實際支付的"離退休人員"的各項費用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用)反映在"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目中.

　　四、補充資料中"將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量"項目

　　(一)"計提的資產(chǎn)減值準備"項目

　　反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有:

　　1.借:管理費用

　　貸:壞賬準備

　　存貨跌價準備

　　2.借:投資收益

　　貸:短期投資跌價準備

　　長期投資減值準備

　　委托貸款減值準備

　　3.借:營業(yè)外支出

　　貸:固定資產(chǎn)減值準備

　　無形資產(chǎn)減值準備

　　在建工程減值準備

　　從上述可見,八項減值增加了"管理費用"、"投資收益"、"營業(yè)外支出"三項損益支出,減少了本期利潤,但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項.

　　(二)"待攤費用減少(減:增加)"項目

　　根據(jù)資產(chǎn)負債表"待攤費用"項目的期初、期末的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析.因為資產(chǎn)負債表中"待攤費用"項目包括了"待攤費用"賬戶的期末借方余額、"預(yù)提費用"賬戶的期末借方余額及"長期待攤費用"賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分,所以在具體操作該項目時,僅僅包括本期"待攤費用"賬戶中的攤銷數(shù)額.

　　(三)"預(yù)提費用增加(減:減少)"項目

　　根據(jù)資產(chǎn)負債表"預(yù)提費用"項目的期末、期初余額的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析.因為資產(chǎn)負債表中"預(yù)提費用"項目中包括了"待攤費用"賬戶的期末貸方余額、"預(yù)提費用"賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該項目時,僅僅包括本期"預(yù)提費用"賬戶中的預(yù)提數(shù)額.

　　(四)"投資損失(減:收益)"項目

　　根據(jù)利潤表"投資收益"項目數(shù)字填列,如是收益,以"-"號填列.但是在具體操作時要注意,利潤表"投資收益"項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在"計提的資產(chǎn)減值準備"項目中反映了,所以應(yīng)該根據(jù)利潤表"投資收益"項目數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時,應(yīng)該將利潤表"投資收益"項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列;如為投資損失時,應(yīng)該將利潤表"投資收益"項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列.

　　(五)"存貨的減少(減:增加)"項目

　　根據(jù)資產(chǎn)負債表"存貨"項目的期初、期末余額的差額填列.但是資產(chǎn)負債表"存貨"項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備,所以應(yīng)將資產(chǎn)負債表中"存貨"項目調(diào)整后填列.

　　(六)"經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)"項目

　　反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等的減少.有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時,預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項中,編制時視實際情況而定.

　　(七)"經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)"項目

　　反映本期經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進項稅額等的增加.但是"其他應(yīng)交款"中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分也列式在該項中.

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