河南國稅營改增熱點問題答疑

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校分享的“河南國稅營改增熱點問題答疑”介紹了河南國稅營改增后相關(guān)熱點問題答疑，希望對大家了解國稅營改增后相關(guān)事宜有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道，網(wǎng)校會繼續(xù)更新相關(guān)資訊供大家參考……

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　　問題一 試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅發(fā)票后，如何填報增值稅申報表?

　　答復(fù)：試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅普通發(fā)票后，納稅申報時，根據(jù)發(fā)票金額、稅額在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄次填寫，再通過“未開具發(fā)票”欄次填入對應(yīng)負(fù)數(shù)沖減，并建立補開發(fā)票和沖減收入臺賬。

　　問題二 營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的哪一欄次?

　　答復(fù)：營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄。

　　問題三 物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策，如何掌握?

　　答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，物業(yè)公司收取水電費，可視以下兩種情況處理：

　　一是物業(yè)管理公司銷售水、電行為。供水、供電公司統(tǒng)一將水、電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結(jié)算收取水、電費，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售水、電并收取價款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售水、電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)領(lǐng)取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計算繳納增值稅。

　　二是物業(yè)管理公司代收水、電費行為。物業(yè)管理公司受供水、供電公司委托代收水、電費，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：1、持有相關(guān)代收協(xié)議;2、物業(yè)公司不墊付資金;3、代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶;4、物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款。如果物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款的同時，另外收取手續(xù)費，那么手續(xù)費部分按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計算繳納增值稅。

　　問題四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)產(chǎn)品是否適用簡易計稅?

　　答復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第16 號公告規(guī)定，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得，適用普遍規(guī)定，屬于出租不動產(chǎn)行為。

　　根據(jù)財稅[2016]36 號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產(chǎn)應(yīng)適用簡易計稅方法;如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定，2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，2016 年 5 月 1 日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用一般計稅方法。

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　　問題五 營改增以前已簽訂個人住房轉(zhuǎn)讓合同，但未辦理產(chǎn)權(quán)變更，應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅?

　　答復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第26號公告規(guī)定， 2016 年 4 月30 日前已簽訂的個人住房轉(zhuǎn)讓合同，5 月 1 日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　問題六 不動產(chǎn)的范圍如何界定?出租附著在土地或不動產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等是否屬于出租不動產(chǎn)范圍?

　　答復(fù)：根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

　　出租附著在土地或不動產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等，按照出租不動產(chǎn)處理。

　　問題七 一般納稅人試點前取得的土地對外出租或者出售，能否適用簡易征稅?

　　答復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第47號文件規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　綜上，一般納稅人試點前取得的土地，用于出租或出售，均可適用簡易計稅，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

　　問題八 以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅?

　　答復(fù)：根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟利益。投資入股一定有所有權(quán)轉(zhuǎn)移，同時取得股權(quán)就是取得了經(jīng)濟利益，任何一個股份制企業(yè)的股權(quán)價值都是明確的。

　　因此，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股需要征收增值稅。

　　問題九 建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?

　　答復(fù)：建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物，可以進(jìn)行抵扣。

　　根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時建筑在工程結(jié)束時被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額是不需要轉(zhuǎn)出。

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