三分鐘口訣教你快速記憶遞延所得稅

更新時(shí)間：2016-05-11 13:36:31 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試正在有序進(jìn)行中，為順利拿下會(huì)計(jì)證，相信大部分考生都會(huì)集中精力拼一回。網(wǎng)校為幫助考生順利通過考試特整理了三分鐘口訣教你快速記憶遞延所得稅希望對(duì)大家備考有幫助，更多資

　　【摘要】2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試正在有序進(jìn)行中，為順利拿下會(huì)計(jì)證，相信大部分考生都會(huì)集中精力拼一回。網(wǎng)校為幫助考生順利通過考試特整理了“三分鐘口訣教你快速記憶遞延所得稅”希望對(duì)大家備考有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

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　　遞延所得稅口訣記憶法如下所示：

　　口訣一：《遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債判斷口訣》

　　資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn); [賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產(chǎn)]

　　負(fù)債小稅遞負(fù)債。 [賬面負(fù)債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負(fù)債][這兩句口訣都可以有“逆定理”]

　　口訣二：《遞延所得稅分類口訣》

　　遞資產(chǎn)，所得稅費(fèi)用見： [下面幾項(xiàng)都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的，且都是計(jì)入所得稅費(fèi)用科目的]

　　固定產(chǎn)，折舊法，非直線; [稅法只允許按直線法計(jì)提的折舊稅前列支，會(huì)計(jì)如采用其他方法計(jì)提就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性財(cái)稅差異]

　　虧損額、超標(biāo)費(fèi)，轉(zhuǎn)下年; [超標(biāo)的費(fèi)用，指廣告費(fèi)超了收入額的15%，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超了千分之5;職工教育經(jīng)費(fèi)超工資2.5%]

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[考試管理]2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格備考資料|模擬試題

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　　開辦費(fèi)，一次計(jì)，3年攤; [開辦費(fèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法卻要求分3年攤銷]

　　研發(fā)費(fèi)，一次計(jì)，2年攤; [新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用部分，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入，稅法卻要求分2年攤銷]

　　研發(fā)產(chǎn)，一次計(jì)，10年攤。[新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分，會(huì)計(jì)也允許一次計(jì)入，稅法卻要求無形資產(chǎn)分10年攤銷]

　　遞負(fù)債，合并增，商譽(yù)見; [下面是確定遞延所得稅負(fù)債的事項(xiàng)。企業(yè)合并增加了商譽(yù)，就要計(jì)入合并商譽(yù)科目]

　　供金融，出售漲，公積見; [可供出售的金融資產(chǎn)，出售時(shí)漲價(jià)，其漲價(jià)部分計(jì)遞延所得稅負(fù)債，要計(jì)入資本公積科目]

　　投固產(chǎn)，評(píng)估大，公積見。 [以固定資產(chǎn)投資，評(píng)估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分，計(jì)出遞延所得稅要計(jì)入資本公積]。

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