增值稅相關(guān)常見問題解答

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　　一、增值稅的來歷

　　增值稅，雁過拔毛的霸道稅。上世紀50年代，法國稅務總局局長莫里斯·洛雷設(shè)計了它。為了保證當年法國政府的財政收入，這位“天才”的稅務官創(chuàng)造了這一新的流轉(zhuǎn)稅種。此稅一出，稅務征稅更理直氣壯了。不管企業(yè)掙不掙錢，只要做了生意就得交稅。也不管生意做成后企業(yè)有沒有收到回款，稅一刻也不得拖延。

　　二、增值稅并非只對增值額征稅

　　增值稅顧名思義是對商品增加的價值征收的稅。從這個角度看，商貿(mào)類企業(yè)交的稅最符合設(shè)立增值稅的初衷。購進，賣出，賺的差額部分就是增值額，以此納稅倒也簡潔明了。工業(yè)企業(yè)就要喊稅負重了，產(chǎn)品售價與成本的差額本是增值額，但稅局不接受這么算，非要加上人工成本以及沒有進項稅的制造費用才行。

　　增值稅并非只對增值額征稅。單位產(chǎn)品成本60元，賣100元，增值額為40元，理論上增值稅就只應對這40元征稅。但現(xiàn)實的做法走樣了，且看這60元的成本里面，人工成本、無進項的材料成本與制造費用最終都被算作了增值額。這等于變相擴大了稅基，按“銷項稅減進項稅”模式征增值稅是有悖于設(shè)立增值稅初衷的。(增值稅的來歷及常見問題解答)

　　三、視同銷售

　　視同銷售是什么意思?就是稅務在企業(yè)確認成本費用時橫插一桿子，借機收一筆流轉(zhuǎn)稅。譬如，企業(yè)把產(chǎn)品作贈品送給客戶，會計處理就應是將該產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用(借：銷售費用;貸：庫存商品)。但稅務不這么看，它認為公司是把產(chǎn)品賣給了客戶，但豁免了客戶的債務。想出視同銷售這個主意的人真是天才。

　　視同銷售說白了是會計不算銷售，稅局算銷售。這大概是會計里最荒唐的概念，我有個疑問，稅局真能摘得出哪些內(nèi)容應視同銷售嗎?按摩店的技師工作時間相互做了推拿，要視同銷售嗎?飯店的大廚自己享受了頓大餐要視同銷售嗎?農(nóng)場的工人從樹上摘了個蘋果吃要視同銷售嗎?別算了吧，給企業(yè)讓點利又能如何?

　　視同銷售猶如稅務找茬，他們是如何確認銷售價格的呢?確認順序如下：①自己有銷售的，取近期同類商品的平均銷售價格;②自己沒有銷售的，取競爭對手近期同類商品的平均銷售價格;③前兩項不易獲取時，按組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，其中，成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　視同銷售的本質(zhì)是兩個經(jīng)濟動作合二為一，掩蓋了銷售動作。此種情形下，會計做賬不確認收入，但稅務要還原出銷售動作，讓企業(yè)交增值稅。譬如公司將自產(chǎn)的豆?jié){機發(fā)給員工做福利，就可分解成兩步：第一步，公司把豆?jié){機銷售給員工，第二步，公司把應收的貨款發(fā)放給員工做福利。其他視同銷售行為也同此理。

　　四、有進項抵扣時貴不一定是壞事

　　如果個人想買電腦，一商家報價5000元，另一商家報價4500元，該買誰的?當然買便宜的啊，做出這樣的判斷是基于常識。如果不是給個人買電腦，而是給公司買電腦，該買誰的呢?這時光憑常識判斷就不夠了。假若公司是一般納稅人，出價4500元的商家開不了增票，出價5000元的商家能開，買貴反而對公司更有利。

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　　五、餐飲業(yè)堂食與外賣有稅差

　　飯店賣餐飲，如果你在店堂享用了，飯店交營業(yè)稅，稅率5%;如果你打包帶走了，飯店交增值稅，視同小規(guī)模納稅人納稅。不難發(fā)現(xiàn)，飯店外賣的稅負更輕?？上Ф鄶?shù)飯店沒能用好這一政策，原因恐怕是飯店老板舍不得請專業(yè)的會計吧，好事壓根都不知道。反倒是麥當勞、肯德基這樣的巨頭吃透了這條稅收政策。

　　吃麥當勞、肯德基不要發(fā)票會造成國家稅收的損失。這是網(wǎng)上流傳很廣的一個謠言。的確，很多飯店有不要發(fā)票可給優(yōu)惠的做法。于是這個謠言有了傳播基礎(chǔ)。造謠者可能不是學會計的，或者是個半吊子，以為不開發(fā)票就不用交稅;造謠者把麥當勞、肯德基當成了偷稅漏稅的商家了，會將不要發(fā)票的收入另做一套帳。

　　六、虛開增值稅專票的風險奇大

　　虛開增票很難達到偷稅的目的。邏輯很簡單，收票的人能抵稅，開票的人要交稅，這是個零和博弈。如果企業(yè)有現(xiàn)金收入，而且付現(xiàn)金的人不要發(fā)票，這就給虛開提供了可乘之機。對開票企業(yè)而言，稅負不會增加，賬面看不出弊病。收票方可抵扣，但賬面會留下應付賬款。從應付賬款挖掘，可以找到虛開的事實。

　　七、專票開錯了怎么辦

　　增值稅專用發(fā)票開錯了，被購貨方發(fā)現(xiàn)了，如果對方尚未認證，該如何處理?如果已經(jīng)認證，又該如何處理?對方未認證，如果未跨月，收回開錯了的發(fā)票所有聯(lián)次，作廢處理;如果跨月了，需要開紅票(開票方申請紅票申請單)。如果對方已認證，不管跨月與否，都得開紅票(認證方申請紅票申請單)。

　　八、小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人銷售商品，應購買方要求，向稅務局申請開增值稅專票，稅務開出的專票稅率是3%還是17%呢?小規(guī)模納稅人可到當?shù)貒惥稚暾堥_增值稅專票，但稅率只能是3%，而且要先把對應的銷項稅交了。如果企業(yè)是小微企業(yè)，即便月銷售額小于3萬，稅務代開專票時，代開的銷項稅款不能享受免稅。道理很簡單，因為代開后，購買方就能抵扣了。

　　小規(guī)模納稅人，3月份收入大于3萬，但是1季度收入小于9萬，3月份的收入是否交流轉(zhuǎn)稅?關(guān)鍵在于企業(yè)納稅申報是按月進行，還是按季度進行。如果按月，3月份就需要交流轉(zhuǎn)稅。如果是按季，那么整個一季度就不需要交流轉(zhuǎn)稅。小微企業(yè)要注意啦，如果收入確認月份間不太均勻，不妨申請按季報稅。

　　九、增值稅各檔稅率與征收率

　　增值稅各檔稅率和征收率都核算什么，何種類型的企業(yè)適用呢?①17%：基本稅率，銷售商品、提供勞務，大部分增值稅一般納稅人適用;②13%：低稅率，農(nóng)產(chǎn)品、書報雜志、生活類能源等;③11%：提供交通運輸業(yè)務服務;④6%：提供現(xiàn)代服務業(yè)務服務，營改增后企業(yè)適用;⑤3%：小規(guī)模納稅人適用;⑥零稅率：出口貨物。

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