2016年審計(jì)師考試答疑：內(nèi)部控制有哪些局限性?

　　問題：內(nèi)部控制有哪些局限性?

　　解答：

　　內(nèi)部控制的局限性：

　　1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;

　　2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;

　　3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效;

　　4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

　　5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

　　審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　編輯推薦：

匯兌損益賬務(wù)處理的正確性?
審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)有哪些?
2016年審計(jì)師答疑精選之審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用應(yīng)考慮哪些方面?
2016年審計(jì)師答疑精選之審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中有哪些權(quán)利?
2016年審計(jì)師考試答疑精選之識(shí)別原始憑證造假的常規(guī)審查哪些方面?
2016年審計(jì)師考試答疑精選之社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括哪些?
2016年審計(jì)師考試答疑精選之審計(jì)內(nèi)容分類都有哪些?

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在審計(jì)師備考答疑過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校審計(jì)師頻道或登陸審計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!本文為考生提供2016年審計(jì)師考試答疑：內(nèi)部控制有哪些局限性?，環(huán)球網(wǎng)校希望考生掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

　　一、確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法。

　　這是審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的要求。

　　(1)確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)

　　(2)確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍

　　通常情況下，在控制評價(jià)所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性審查的范圍。

　　(3)確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)

　　確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：

　　一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;

　　二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域;

　　三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

　　(4)確定實(shí)質(zhì)性審查的方法

　　對于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法;對于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查;對于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。

　　二、提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。

　　編輯推薦：

匯兌損益賬務(wù)處理的正確性?
審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)有哪些?
2016年審計(jì)師答疑精選之審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用應(yīng)考慮哪些方面?
2016年審計(jì)師答疑精選之審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中有哪些權(quán)利?
2016年審計(jì)師考試答疑精選之識(shí)別原始憑證造假的常規(guī)審查哪些方面?
2016年審計(jì)師考試答疑精選之社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括哪些?
2016年審計(jì)師考試答疑精選之審計(jì)內(nèi)容分類都有哪些?

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在審計(jì)師備考答疑過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校審計(jì)師頻道或登陸審計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!本文為考生提供2016年審計(jì)師考試答疑：內(nèi)部控制有哪些局限性?，環(huán)球網(wǎng)校希望考生掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。