安置殘疾人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校分享的“安置殘疾人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策”介紹了安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道，網(wǎng)校會(huì)繼續(xù)更新會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)的法規(guī)政策并及時(shí)更新相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題供大家參考!

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　　一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))規(guī)定:對(duì)安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法.

　　(一)實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元.

　　(二)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅,本月已交增值稅額不足退還的,可在本年度(指納稅年度)內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅,本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的,可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征,但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還.

　　注意事項(xiàng):

　　(一)營(yíng)業(yè)收入有要求.上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入.上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供"服務(wù)業(yè)"稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于"服務(wù)業(yè)"稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入.

　　單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入,不能分別核算的,不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策.

　　(二)優(yōu)惠政策二選一.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅,一經(jīng)選定,一個(gè)年度內(nèi)不得變更.

　　(三)如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的,單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行.

　　(四)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人).

　　二、企業(yè)所得稅

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除.

　　企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除.

　　注意事項(xiàng):

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))文件的規(guī)定,企業(yè)享受安置殘疾職工工資所得稅前加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件:

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作.

　　2、月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%),并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人).

　　3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn).

　　4、定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資.

　　5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施.

　　此條件中的1、3、4、5項(xiàng)也是享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的必備條件.

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　　三、個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(主席令第四十四號(hào))第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第142號(hào))第十六條的規(guī)定,對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得,按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅.具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、(會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)http://www.2361.net)對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得.

　　注意事項(xiàng):

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1999〕329號(hào))作出明確規(guī)定:可減征個(gè)人所得稅的殘疾所得僅限于勞動(dòng)所得,《個(gè)人所得稅法》第二條所列的其他各項(xiàng)所得,不屬減征照顧的范圍.

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))規(guī)定:對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅.具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定.

　　以浙江為例:根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整對(duì)安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅定額減征標(biāo)準(zhǔn)的公告》(浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第8號(hào))規(guī)定:可享受按年平均實(shí)際安置人數(shù)每人每年定額2000元減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠,減征的最高限額為本單位當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額.

　　其他事項(xiàng)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào))第一條規(guī)定:以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人,屬于勞務(wù)派遣單位的職工.勞務(wù)派遣單位可按照財(cái)稅〔2007〕92號(hào)規(guī)定,享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策.

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條第(三)款規(guī)定的"基本養(yǎng)老保險(xiǎn)"和"基本醫(yī)療保險(xiǎn)"是指"職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)"和"職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)",不含"城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)"、"新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)"、"城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)"和"新型農(nóng)村合作醫(yī)療".

　　安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè),為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn),屬于財(cái)稅〔2007〕92號(hào)第五條第(三)款規(guī)定的"基本養(yǎng)老保險(xiǎn)"范疇,可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策.

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