企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅計算相關(guān)答疑

更新時間：2016-04-11 14:41:17 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅計算相關(guān)答疑?

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本進行核算。有關(guān)資料如下：(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費2300元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費300元(不考增值稅進項稅額)(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。要求：計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅;答案給的：增值稅=2300*17%=391元消費稅=(35000+35000*2%+2300)/(1-5%)*5%=2000不明白怎么得來的，特別是消費稅為什么是這樣算?消費稅不應(yīng)該是 (35000+35000*2%+2300)*5%=1900嗎??

　　消費稅是價內(nèi)稅，也就是說，計算消費稅的基數(shù)必須包含消費稅本身，所以要/(1-5%)，把消費稅包含進去，再乘以稅率。

　　增值稅則是價外稅，所以不用再過一道計算，它計稅的基數(shù)與消費稅是一樣的。因為運費不考慮進項稅，根據(jù)增值稅銷售確認時間，只有加工費要計算銷項稅。

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