消費(fèi)稅計(jì)算相關(guān)答疑

更新時(shí)間：2016-03-10 16:39:51 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為35000元，材料成本差異率為2%(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)2300元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)300元(不考增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為40000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅;答案給的：增值稅=2300*17%=391元消費(fèi)稅=(35000+35000*2%+2300)/(1-5%)*5%=2000不明白怎么得來(lái)的，特別是消費(fèi)稅為什么是這樣算?消費(fèi)稅不應(yīng)該是(35000+35000*2%+2300)*5%=1900嗎??

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，也就是說(shuō)，計(jì)算消費(fèi)稅的基數(shù)必須包含消費(fèi)稅本身，所以要/(1-5%)，把消費(fèi)稅包含進(jìn)去，再乘以稅率。

　　增值稅則是價(jià)外稅，所以不用再過(guò)一道計(jì)算，它計(jì)稅的基數(shù)與消費(fèi)稅是一樣的。因?yàn)檫\(yùn)費(fèi)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)增值稅銷售確認(rèn)時(shí)間，只有加工費(fèi)要計(jì)算銷項(xiàng)稅。

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