2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：財政支出
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財政支出的效益分析
一、財政支出效益分析的意義(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：財政支出)
財政支出必須講究效益，其根本原因在于社會經(jīng)濟資源的有限性。
二、財政支出效益分析的特點(掌握)
政府財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別主要體現(xiàn)在：
(一)計算所費與所得的范圍不同
財政支出效益分析中計算所費與所得的范圍較寬。
(二)衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同
財政支出效益分析中不能單純地以經(jīng)濟效益為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而必須確定經(jīng)濟效益與社會效益的雙重的效益標(biāo)準(zhǔn)。
(三)擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同
財政分配所追求的是整個社會的最大效益。
三、財政支出效益分析的方法
考試內(nèi)容：掌握衡量財政支出效益的方法和適用的領(lǐng)域
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方法
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適用范圍
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注意
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| （一）成本-效益分析法 | 適用于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目，如基本建設(shè)投資支出項目。 | 在成本-效益分析中，需考慮實際成本、效益與金融成本、效益；直接成本、效益與間接成本、效益；有形成本、效益與無形成本、效益等 金融成本與效益是指由于該項目的建設(shè)，使得社會經(jīng)濟的某些方面受到影響，致使價格上升或者下降，從而使某些單位或者個人增加了收入或減少了收入。 |
| （二）最低費用法 | 適用于那些只有社會效益，其產(chǎn)品不能進入市場的支出項目，如國防支出、軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項目。 | 對每個備選的財政支出方案進行經(jīng)濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。 該方法起源于美國，是對成本-效益分析法的補充。 |
| （三）“公共勞務(wù)”收費法 | 對于那些既有社會效益，又有經(jīng)濟效益，但其經(jīng)濟效益難以直接衡量，而產(chǎn)品可以全部或部分進入市場的支出項目（如教育、交通等支出），適宜采用公共勞務(wù)收費法。 | 與成本-效益分析法以及最低費用選擇法的區(qū)別在于：通過制定合理的價格和收費標(biāo)準(zhǔn)，來達(dá)到對"公共勞務(wù)"有效地節(jié)約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇。 公共勞務(wù)的定價： 1.免費和低價政策 適用于必須從全局和社會的利益出發(fā)，在全國普遍使用，但居民對此尚未完全覺悟的情況，如強制進行義務(wù)教育，強制注射疫苗等。 2.平價政策 適用于從全社會的利益來看，無需特別鼓勵使用，又無必要特別加以限制使用的"公共勞務(wù)"，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療。 3.高價政策 適用于從全社會利益來看必須限制使用的"公共勞務(wù)"，如繁華階段的機動車停車收費 |
| （四）公共定價法 | 公共定價法一般包括兩個方面：（1）純公共定價，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價格；（2）管制定價，即政府規(guī)定涉及國計民生而又帶有競爭性行業(yè)的價格 | 公共定價法一般包括三種： 1.平均成本定價法 這是在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方式 2.二部定價法 （1）與使用量無關(guān)的按月或按年支付的“基本費” （2）按使用量支付的從量費 二部定價法是從額定價和從量定價相結(jié)合的價格體系 二部定價法具有以收支平衡為條件實現(xiàn)經(jīng)濟福利最大化的性質(zhì)，所以現(xiàn)在幾乎所有受價格管制的行業(yè)（如電力、燃?xì)?、電話等自然壟斷行業(yè)）都普遍采用這種定價方法 3.負(fù)荷定價法 按不同時間段或時期的需求制定不同的價格，如電力、燃?xì)?、電話等行業(yè) |
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財政支出的規(guī)模
一、財政支出規(guī)模的衡量指標(biāo)(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：財政支出)
可以用財政支出規(guī)模的絕對量和相對量來衡量財政支出規(guī)模。常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標(biāo)。
用財政支出占國民收入的比重來衡量財政分配的規(guī)模，反映了財政分配的真實規(guī)模，也反映了財政分配對國民經(jīng)濟的作用程度，更能反映財政分配的真實狀況。
我國選用的衡量指標(biāo)：財政支出/國民收入。而現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家大多選用國民生產(chǎn)總值或者國內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財政支出的規(guī)模。
了解國民收入與國民生產(chǎn)總值的差異
用國民生產(chǎn)總值作分母衡量財政支出的規(guī)模好于用國民收入作分母衡量財政支出的規(guī)模的原因在于：
1.隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，忽略第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值無法反映國民經(jīng)濟的全貌。
2.隨著世界經(jīng)濟一體化，應(yīng)將來自國外的凈要素收入統(tǒng)計在內(nèi)。
3.隨著技術(shù)水平不斷發(fā)展，很難扣除折舊。(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：財政支出)
二、財政支出的增長趨勢
掌握財政支出的增長趨勢：財政支出無論是從絕對量上還是從相對量上來看，在世界各國都呈現(xiàn)出上升的趨勢。
熟悉西方財政經(jīng)濟理論界對財政支出規(guī)模趨勢的分析：瓦格納的“政府活動擴張法則”、皮考克和魏斯曼的"公共收入增長導(dǎo)致論"、馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟發(fā)展階段論"。
(一)瓦格納的“政府活動擴張法則”
現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會引起社會進步的要求，社會進步必然導(dǎo)致國家活動的增長，因“政府職能不斷擴大以及政府活動持續(xù)增加”導(dǎo)致公共支出增長。
(二)皮考克和魏斯曼的"公共收入增長導(dǎo)致論"
觀點：公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成，而不是其他別的什么原因造成的。并將導(dǎo)致公共支出增長的因素歸結(jié)為兩種：
1.內(nèi)在因素
公民所容忍的稅收水平?jīng)Q定了公共收入水平，從而構(gòu)成了政府?dāng)U大公共支出的約束條件。在正常條件下，在稅收條件不變的情況下，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，政府支出隨之上升。
2.外在因素
財政收入因動蕩原因增加后，很難再降低。
公共支出和公共收入總是同步增加的。(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預(yù)習(xí)：財政支出)
(三)馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟發(fā)展階段論"
馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟發(fā)展階段論解釋公共支出增長的原因。
(1)在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重;
(2)在經(jīng)濟發(fā)展的中期階段，政府對經(jīng)濟的干預(yù)加強;
(3)在經(jīng)濟發(fā)展的成熟階段，公共支出的結(jié)構(gòu)會發(fā)生相應(yīng)的變化，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會福利為主的支出結(jié)構(gòu)，使公共支出增長速度加快。
三、中國財政支出規(guī)模分析(熟悉)
從1978年至1996年，我國財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財政支出占全國財政支出總額的比重都呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。從1997年開始呈現(xiàn)上升趨勢。
原因：
第一，政策性調(diào)整;
第二，管理水平的原因——該上繳的財政收入未能及時、足額地繳入國庫;
第三，管理體制上的原因——預(yù)算外資金的問題;
第四，統(tǒng)計原因。
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