購買專業(yè)書籍可否計入職工教育經(jīng)費
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問:我公司為提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平,購買一批專業(yè)書籍,該支出能否計入職工教育經(jīng)費?職工教育經(jīng)費都能列支哪些支出?稅前扣除比例是多少?
答:《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)第三條第(五)項規(guī)定,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括:
1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);
6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;
8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;
10.職工教育培訓(xùn)管理費用;
11.有關(guān)職工教育的其他開支。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)第一條規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司購買專業(yè)書籍提高職工專業(yè)素質(zhì),可以計入職工教育經(jīng)費,一般企業(yè)職工教育經(jīng)費不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除,高新技術(shù)企業(yè)扣除比例為8%。
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