2015年審計師《理論與實務(wù)》第十一章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.下列國家審計機關(guān)中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是( )。

　　A.瑞士國家審計機關(guān)　B.日本審計院

　　C.美國審計總署　D.西班牙的審計法院

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P30頁.國家審計機關(guān)一般隸屬于國家立法部門，向議會或國會報告工作，依據(jù)法律賦予的權(quán)限，對各級政府機關(guān)的財政經(jīng)濟活動，以及國有企業(yè)、事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。例如，美國審計總署、英國國家審計署、加拿大審計長公署等，它們獨立行使審計監(jiān)督職權(quán)，對國會或議會負責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強，選項C正確。選項A瑞士國家審計機關(guān)隸屬于政府并向議會或政府報告工作,選項B日本審計院獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作，選項D西班牙的審計法院具有司法性質(zhì)，以審計法院刑事開展工作，向議會或者國家元首報告工作。

　　2.我國審計署對其負責(zé)，并向其報告工作的是( )。

　　A.全國人民代表大會　B.國務(wù)院

　　C.財政部　D.全國人民代表大會常委會

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P30頁.我國審計署作為國務(wù)院的組成部分，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負責(zé)并報告工作，選項B正確。

　　3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，( )”。

　　A.應(yīng)予免責(zé)　B.承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C.承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任　D.取決于投資人決斷

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P42頁.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內(nèi)第二十四條指出“專業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。”，選項A正確。

　　4.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，( )。

　　A.必須接受其要求出具報告　B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告

　　C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報　D.應(yīng)立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P40頁.根據(jù)《注冊會計師法》第二十一條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的，應(yīng)該拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實或者不當(dāng)證明的;”，選項A正確。

　　5.國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在( )。

　　A.《中華人民共和國注冊會計師法》　B.《中華人民共和國審計法》

　　C.《中華人民共和國民法通則》　D.《中華人民共和國刑法》

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P34頁和P35頁，《審計法》不僅賦予了國家審計機構(gòu)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。選項B正確。

　　6.審計組織在財務(wù)報表審計中所負的審計責(zé)任是( )。

　　A.建立健全被審計單位內(nèi)部控制　B.編制財務(wù)報表

　　C.實施審計并作出審計結(jié)論　D.查處所有差錯、舞弊和違法行為

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P27頁.審計組織在財務(wù)報表審計中所負的審計責(zé)任是實施審計并作出審計結(jié)論，選項C正確。選項A.建立健全被審計單位內(nèi)部控制和選項B編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任，并非審計組織的責(zé)任。選項D表述錯誤，并不能期待審計組織查處所有差錯、舞弊和違法行為。

　　(二)多項選擇題

　　1.根據(jù)《審計法》規(guī)定，以下各項中各級審計機關(guān)有權(quán)依法進行審計監(jiān)督的有( )。

　　A.國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支

　　B.國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支

　　C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支

　　D.民營企業(yè)的財務(wù)收支

　　E.深滬兩市上市公司的財務(wù)收支

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P31頁，根據(jù)《審計法》的規(guī)定，各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督，選項ABC正確。

　　2.審計機關(guān)的權(quán)限包括( )。

　　A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告

　　B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告

　　C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料

　　D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果

　　E.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P31頁和P32頁.審計機關(guān)的權(quán)限有選項ABCE的表述，選項D表述錯誤，審計機關(guān)的權(quán)限包括“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。

　　3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述正確的有( )。

　　A.它既包括國家審計的法律責(zé)任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

　　B.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員

　　C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任

　　D.也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任

　　E.《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P35頁.《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，是國家審計的法律責(zé)任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任，選項A錯誤;它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員，選項B正確;它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任，選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定，選項E正確。

　　4.根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為( )。

　　A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　C.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

　　E.隸屬于董事會，并向董事會報告工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P30頁.根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類：1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作;3、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;4、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。選項ABCD正確。

　　5.內(nèi)部審計機構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料有權(quán)予以暫時封存，但應(yīng)經(jīng)過( )。

　　A.本單位主要負責(zé)人批準　B.權(quán)力機構(gòu)批準　C.會計師事務(wù)所批準

　　D.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準　E.財務(wù)部門批準

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P37頁.內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限中包括：對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存，選項A、B正確。

　　6.國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告給( )。

　　A.法院 B.本級人民政府　C.上一級審計機關(guān)D.檢察院　E.財政部

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P33頁.國家審計機關(guān)的職責(zé)中包括“國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。”，選項B、C正確。

　　7.我國的會計師事務(wù)所實行( )。

　　A.有償服務(wù) B.自收自支　C.獨立核算 D.依法納稅　E.不具有法人資格

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P38頁.事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。選項ABCD正確。

　　8.世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為( )。

　　A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制　B.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

　　C.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

　　D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P35頁.世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：1、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制;2、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制;3、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制;4、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。選項BCDE正確。

　　9.下列單位中應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有( )。

　　A.國家機關(guān) B.金融機構(gòu)　C.外資企業(yè) D.社會團體　E.民營企業(yè)

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P36頁.國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。選項A、B、D正確。

　　10.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括( )。

　　A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計

　　B.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計

　　C.對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計

　　D.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計

　　E.保證本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P 36頁.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計;對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計;對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審。選項ABCD正確。

　　11.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，關(guān)于我國會計師事務(wù)所的設(shè)立，下列說法正確的是( )。

　　A.可以設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所

　　B.可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

　　C.可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

　　D.不可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

　　E.不可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P38頁.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。選項A、B、E正確。

　　12.社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有( )。

　　A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告　B.代理記賬

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告

　　E.代理納稅申報

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P38頁.我國社會審計組織的審計業(yè)務(wù)有：1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告，選項ACD正確。

　　13.在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有( )。

　　A.《中華人民共和國注冊會計師法》　B.《中華人民共和國證券法》

　　C.《中華人民共和國民法通則》　D.《中華人民共和國刑法》

　　E.《中華人民共和國審計法》

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P39頁.在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我國民法、刑法中對公民行為準則的普遍適用性，也是判斷社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)。選項ABCD 正確。

　　14.防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要包括( )。

　　A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

　　B.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.深入了解被審計單位的情況

　　D.拒絕接受高風(fēng)險行業(yè)的審計業(yè)務(wù)

　　E.建立審計質(zhì)量控制制度

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P43頁.防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有以下幾個方面：1、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;2、嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則;3、聘請老師和法律顧問;4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;6、建立審計質(zhì)量控制制度。選項ABCE正確。

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