2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第十章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.下列對社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是( )。

　　A.指出了實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序

　　B.規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容

　　C.為注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南

　　D.提供了評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P46頁.審計(jì)準(zhǔn)則是指對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則提供了評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)。選項(xiàng)D正確。

　　2.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是( )。

　　A.《國際審計(jì)準(zhǔn)則》　B.《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》

　　C.《中華人民共和國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》

　　D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P46頁.1947年美國審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》問世。選項(xiàng)D正確。

　　3.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

　　A.審計(jì)組長　B.審計(jì)機(jī)構(gòu)　C.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人　D.總審計(jì)師

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P64頁.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)C正確。

　　4.審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員必須( )。

　　A.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí)　B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度

　　C.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求　D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計(jì)準(zhǔn)則是指對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求。選項(xiàng)C正確。

　　5.我國其他審計(jì)組織承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則　B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則　D.國家審計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P48頁.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)D正確。

　　6.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是( )。

　　A.對所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

　　B.對所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P62頁和P63頁。審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：1、對人員素質(zhì)的控制2、對審計(jì)作業(yè)過程的控制3、審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。選項(xiàng)C正確，審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制，包含在審計(jì)質(zhì)量控制措施中。

　　7.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是( )。

　　A.審計(jì)法 B.審計(jì)法實(shí)施條例　C.審計(jì)準(zhǔn)則 D.審計(jì)工作方案

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P46頁.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。答案C正確。

　　8.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是指( )。

　　A.被審計(jì)單位　B.專門的審計(jì)組織和人員

　　C.審計(jì)工作的全過程　D.審計(jì)測試工作

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P61頁.審計(jì)質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計(jì)組織和人員，不能是其他組織和人員。答案B正確。

　　9.社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立 B.形式上的獨(dú)立　C.思想上的獨(dú)立 D.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P68頁.獨(dú)立包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。答案B正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)準(zhǔn)則具有的作用包括( )。

　　A.保證審計(jì)工作質(zhì)量　B.提供評價(jià)審計(jì)工作的依據(jù)

　　C.規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求　D.明確了審計(jì)教育的方向

　　E.發(fā)展審計(jì)事業(yè)的推動(dòng)力

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P47頁。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ);5、審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供仲裁標(biāo)準(zhǔn);6、為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)?？傊瑢徲?jì)準(zhǔn)則的作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)業(yè)務(wù)工作的范圍，客觀上起到了促進(jìn)整個(gè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的作用，審計(jì)準(zhǔn)則的建立和完善，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志和強(qiáng)大推動(dòng)力。選項(xiàng)ABDE正確。

　　2.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則包括( )。

　　A.國家審計(jì)的基本要求　B.國家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則

　　C.國家審計(jì)的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則　D.國家審計(jì)的處理處罰準(zhǔn)則

　　E.國家審計(jì)的一般準(zhǔn)則

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P53頁.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則包括國家審計(jì)的基本要求、國家審計(jì)的一般準(zhǔn)則、國家審計(jì)的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則和國家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則四部分組成。選項(xiàng)ABCE正確。

　　3.下列各項(xiàng)，對于我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有( )。

　　A.各級審計(jì)機(jī)關(guān)　B.國家審計(jì)人員

　　C.國家審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.國家審計(jì)人員執(zhí)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

　　E.國家審計(jì)人員配合有關(guān)部門查處案件

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P48頁.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)ABCD正確。

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.審計(jì)師應(yīng)遵循的行為規(guī)范　B.評價(jià)審計(jì)師工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)　D.明確了具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　E.規(guī)定了審計(jì)人員的專業(yè)責(zé)任

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P46頁和P47頁。審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)ABC正確。

　　5.審計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體表達(dá)意見，或聲明不能表達(dá)意見，這一要求的目的在于防止( )。

　　A.審計(jì)人員只對某一單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見

　　B.對審計(jì)人員職業(yè)責(zé)任的錯(cuò)誤解釋和理解

　　C.審計(jì)人員對每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分別表達(dá)不同的意見

　　D.管理部門推卸其對財(cái)務(wù)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的責(zé)任

　　E.審計(jì)人員被訴上法庭

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P59頁.審計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告準(zhǔn)則要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體表達(dá)意見，或聲明不能表達(dá)意見，目的可以防止審計(jì)人員只對某一單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見，防止對審計(jì)人員職業(yè)責(zé)任的錯(cuò)誤解釋和理解，防止審計(jì)人員對每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分別表達(dá)不同的意見。若不能表達(dá)整體意見，應(yīng)說明原因。在任何情況下，審計(jì)人員簽署審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)明確說明所檢查工作的性質(zhì)和承擔(dān)職責(zé)的范圍，選項(xiàng)ABC正確。

　　6.審計(jì)質(zhì)量控制的客體包括( )。

　　A.審計(jì)人員素質(zhì)管理　B.審計(jì)組織內(nèi)部管理　C.審計(jì)工作全過程

　　D.審計(jì)工作底稿歸檔管理　E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P61頁.審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，即包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。選項(xiàng)ABCD正確。

　　7.審計(jì)質(zhì)量包括( )。

　　A.審計(jì)管理質(zhì)量 B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量　C.審計(jì)工作質(zhì)量

　　D.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量　E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P60頁.審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。選項(xiàng)B、C正確。

　　8.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的涵義，審計(jì)準(zhǔn)則是( )。

　　A.審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度

　　B.建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)

　　C.評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)

　　D.評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則

　　E.確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)

　　【答案】AD

　　【解析】詳見教材P46頁和P47頁.審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：1、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;2、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù);3、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;4、審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)AD正確。

　　9.下列各項(xiàng)，屬于我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則　B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

　　D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則　E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P55頁和P56頁.中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。選項(xiàng)ABC正確。

　　10.社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則有( )。

　　A.保持獨(dú)立性　B.保密　C.保持應(yīng)有的關(guān)注

　　D.保證提高經(jīng)濟(jì)效益　E.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P68頁.社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則包括：1、遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性;2、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé);3、履行保密義務(wù)，對于職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密;4、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。答案ABCE正確。

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