2015年會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)沖刺考點稅款征收
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稅款征收是國家稅收征收機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。
(一)查賬征收
1.定義：稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。
2.適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營狀況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
(二)查定征收
1.定義：對賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。
2.適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。
(三)查驗征收
1.定義：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。
2.適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。
(四)定期定額征收
1.定義：對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。
2.適用范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))。
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(五)核定征收
1.核定征收的情形
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
2.核定方法
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
(六)代扣代繳
負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
(七)代收代繳
由與納稅人有經(jīng)濟往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。
(八)委托代征
受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
(九)其他方式
郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳等。
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