天津會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義

更新時(shí)間：2014-07-28 10:54:58 來(lái)源：|0

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　　第二節(jié)　現(xiàn)金管理

　　一、開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金的范圍(重點(diǎn))

　　開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金的范圍是指按照國(guó)家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍。國(guó)家規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　(1)支付職工工資、津貼;

　　(2)支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　　(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

　　(4)支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　　(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第5、6項(xiàng)外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　【重點(diǎn)提示】注意除上述第5、6項(xiàng)外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;這就意味著向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)即使超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)也可以支付現(xiàn)金。

　　【例題1?判斷題】根據(jù)國(guó)家對(duì)現(xiàn)金使用范圍的一般規(guī)定，銀行結(jié)算起點(diǎn)定為2000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。( )

　　【答案】×

　　【例題2?單選題】下列事項(xiàng)中，不符合國(guó)家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的是( )。

　　A.支付職工工資900元

　　B.支付職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)5000元

　　C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品30000元

　　D.購(gòu)買(mǎi)辦公用品1050元

　　【答案】D

　　二、現(xiàn)金使用的限額

　　各開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)單位提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行審批。庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵守。開(kāi)戶(hù)單位由于生產(chǎn)的發(fā)展和業(yè)務(wù)的變化，需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，可以隨時(shí)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)審查批準(zhǔn)后再行調(diào)整。

　　開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要，原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。

　　對(duì)沒(méi)有銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

　　三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

　　1.開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

　　2.開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

　　3.開(kāi)戶(hù)單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　【例題3•單選題】用單位現(xiàn)金收入直接支付單位自身的支出，稱(chēng)為( )。

　　A.透支

　　B.坐支

　　C.墊支

　　D.超支

　　【答案】B

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　(一)各單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”;不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用賬戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”，禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

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