山東會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式講義

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　　第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式

　　一、票據(jù)的概念和種類

　　(一)票據(jù)的概念

　　票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)具有如下特征：

　　1.票據(jù)是一種有價(jià)證券。

　　有價(jià)證券是指設(shè)定并證明持券人有權(quán)取得一定財(cái)產(chǎn)權(quán)利的書(shū)面憑證。

　　2.票據(jù)中涉及出票人、付款人、收款人或持票人。出票人是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人，或者說(shuō)是簽發(fā)票據(jù)的人。付款人是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。收款人(或持票人)是指從出票人(或背書(shū)人)那里接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人。出票人、付款人、收款人或持票人是票據(jù)的基本當(dāng)事人。非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人等。

　　【重點(diǎn)提示】票據(jù)的當(dāng)事人包括基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。出票人、付款人、收款人或持票人是票據(jù)的基本當(dāng)事人。非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人等。

　　【例題1•單選題 】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于基本當(dāng)事人的是( )。

　　A.出票人

　　B.背書(shū)人

　　C.承兌人

　　D.保證人

　　【答案】A

　　【例題2•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有( )。

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.收款人

　　D.保證人

　　【答案】ABCD

　　3.票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離，票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)移和行使等均以票據(jù)的存在為前提。即票據(jù)權(quán)利的發(fā)生，必須作成票據(jù)，票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移，必須交付票據(jù)，票據(jù)權(quán)利的行使必須提示票據(jù)。票據(jù)權(quán)利與票據(jù)融為一體。

　　4.票據(jù)是出票人作出的到期向持票人支付一定金額的承諾。出票人開(kāi)出票據(jù)，就必須承擔(dān)到期支付票據(jù)上規(guī)定金額的義務(wù)，只有支付了規(guī)定金額才能解除其承擔(dān)的義務(wù)。

　　5.票據(jù)出票人作出的付款承諾是無(wú)條件的，不管是否發(fā)生或不發(fā)生某些事情或某些行為，付款人都必須到期支付規(guī)定的款項(xiàng)。

　　為便于理解票據(jù)的概念，我們還必須了解以下概念：

　　(1)出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)的行為。即出票人依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章，作成票據(jù)。

　　(2)交付是指出票人將其簽發(fā)的票據(jù)交付給收款人的行為。即將作成的票據(jù)交付給他人占有。

　　(3)背書(shū)，是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為;以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。

　　(二)票據(jù)的種類

　　1.按照范圍分類，票據(jù)有廣義和狹義之分。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證，如股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單、倉(cāng)單等;狹義的票據(jù)僅指我國(guó)《票據(jù)法》上規(guī)定的票據(jù)。我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)種類僅包括匯票、本票和支票三種。其中，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票兩種，本票即銀行本票。因此，在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

　　【重點(diǎn)提示】我國(guó)的票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

　　【例題3•多選題】我國(guó)的票據(jù)包括( )。

　　A.銀行匯票

　　B.商業(yè)匯票

　　C.商業(yè)本票

　　D.支票

　　【答案】ABD

　　2.按照付款時(shí)間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。即期票據(jù)是指付款人見(jiàn)票后必須立即付款給持票人，如支票，見(jiàn)票即付的匯票、本票。遠(yuǎn)期票據(jù)是付款人見(jiàn)票后在一定期限或特定日期付款的票據(jù)。

　　二、支票

　　(一)支票的概念

　　支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　支票的基本當(dāng)事人有三個(gè)：出票人、付款人和收款人。出票人是簽發(fā)支票的單位或個(gè)人，付款人是出票人的開(kāi)戶銀行。支票與匯票和本票相比，有兩個(gè)顯著的特點(diǎn)：(1)以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人;(2)見(jiàn)票即付。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

　　同一票據(jù)交換區(qū)域是指收、付款人在同城或規(guī)定區(qū)域內(nèi)，不在同一銀行開(kāi)戶的企事業(yè)單位和個(gè)人之間辦理資金清算，由開(kāi)戶銀行將有關(guān)的結(jié)算票據(jù)持往指定的地點(diǎn)相互交換。

　　支票主要用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算(但有些票據(jù)交換區(qū)是跨城市的)，在異地不能使用;支票沒(méi)有金額限制。出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支;用于支取現(xiàn)金的支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓;支票的有效期為10天，銀行在見(jiàn)票的當(dāng)天將票款支付給收款人，即見(jiàn)票即付。

　　【重點(diǎn)提示】注意掌握支票的特點(diǎn)：(1)以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人;(2)見(jiàn)票即付。(3)有效期為10天。即從出票之日起應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提示付款。

　　(二)支票的種類

　　支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　1.現(xiàn)金支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。

　　2.轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

　　3.普通支票。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

　　【例題4?單選題】以下有關(guān)轉(zhuǎn)賬支票的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　B.可背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　C.既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可用于支取現(xiàn)金

　　D.無(wú)需承兌，見(jiàn)票即付

　　【答案】C

　　【例題5?判斷題】普通支票用于支取現(xiàn)金時(shí)，可在支票的左上角加劃兩條平行線。( )

　　【答案】×

　　【例題6•單選題】下列有關(guān)支票的表述中，正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　D.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　【答案】C

　　(三)支票的出票

　　支票的出票人必須是在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。并應(yīng)當(dāng)具備一定的條件：(1)開(kāi)立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件;(2)開(kāi)立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金;(3)開(kāi)立支票存款賬戶，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

　　1.支票的記載事項(xiàng)包括：絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和非法定記載事項(xiàng)。(重點(diǎn))

　　支票的記載事項(xiàng)

　　我國(guó)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》規(guī)定了兩項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)可以通過(guò)授權(quán)補(bǔ)記的方式記載，包括：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　【重點(diǎn)提示】要掌握支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)和相對(duì)記載事項(xiàng)的內(nèi)容，同時(shí)要掌握支票的授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)。

　　【例題7?多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)包括( )。

　　A.確定的金額

　　B.付款人名稱

　　C.付款地

　　D.出票日期

　　【答案】ABD

　　【例題8?多選題】支票上的( )可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　A.付款人名稱

　　B.金額

　　C.收款人名稱

　　D.出票日期

　　【答案】BC

　　【例題9?判斷題】支票的出票人名稱，可以授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。( )

　　【答案】×

　　2.支票出票的其他法定條件

　　(l)支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票?！镀睋?jù)法》明確禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票是一種違法行為，對(duì)其責(zé)任人要給予嚴(yán)厲的處罰和制裁，構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。

　　(2)支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

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　　【例題10?多選題】根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，禁止簽發(fā)的支票包括( )。

　　A.未記載收款人的支票

　　B.沒(méi)有記載金額的支票

　　C.空頭支票

　　D.與預(yù)留印鑒不符的支票

　　【答案】CD

　　【例題11?判斷題】簽發(fā)空頭支票是一種違背誠(chéng)實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。( )

　　【答案】√

　　【例題12?判斷題】出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票，稱為空頭支票。( )

　　【答案】√

　　3.出票的效力

　　出票人作成支票并交付之后，對(duì)出票人產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。這一責(zé)任包括兩項(xiàng)：一是出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付;二是當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過(guò)支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　(四)支票的付款

　　支票的付款，是指付款人根據(jù)持票人的請(qǐng)求向其支付支票金額的行為?！镀睋?jù)法》明確規(guī)定，支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。

　　1.提示付款期限

　　支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國(guó)人民銀行另行規(guī)定。超過(guò)提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款;但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　【重點(diǎn)提示】要掌握支票的提示付款期。持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。

　　【例題13?單選題】下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是( )。

　　A.自出票日起10日內(nèi)

　　B.自出票日起20日內(nèi)

　　C.自出票日起30日內(nèi)

　　D.自出票日起60日內(nèi)

　　【答案】A

　　【例題14?單選題】支票出票人在支票上另行記載付款日期的，下列正確的說(shuō)法是( )。

　　A.該記載有效

　　B.經(jīng)收款人同意，該記載有效

　　C.經(jīng)付款人同意，該記載有效

　　D.該記載無(wú)效

　　【答案】D

　　2.付款

　　出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款。

　　3.付款責(zé)任的解除

　　付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的除外。所謂惡意或者有重大過(guò)失付款是指付款人在收到持票人提示的支票時(shí)，明知持票人不是真正的票據(jù)權(quán)利人，支票的背書(shū)以及其他簽章系屬偽造，或者付款人不按照正常的操作程序?qū)彶槠睋?jù)等情形。在此情況下，付款人不能解除付款責(zé)任。由此造成損失的，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　(五)支票的辦理要求

　　存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

　　1.簽發(fā)支票的要求

　　(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

　　(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

　　(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。

　　(4)支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

　　(5)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

　　(6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

　　【重點(diǎn)提示】簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤支票的罰款額度和支付賠償金的額度。另外，注意罰款額最低不得少于1000元。

　　【例題15?單選題】A公司簽發(fā)了一張金額為1.6萬(wàn)元的支票給B廠，因存款不足銀行退票，為此A公司將支付的賠償金為( )元。

　　A.800

　　B.1000

　　C.320

　　D.1320

　　【答案】C

　　【例題16?單選題】A公司簽發(fā)一張1萬(wàn)元的空頭支票，應(yīng)處以( )元的罰款。

　　A.500

　　B.1000

　　C.200

　　D.800

　　【答案】B

　　2.兌付支票的要求

　　(1)持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　(2)持票人委托開(kāi)戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)，在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期，在被背書(shū)人欄記載開(kāi)戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。

　　(3)持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開(kāi)戶銀行。

　　收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

　　三、商業(yè)匯票

　　匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票，前者是指銀行簽發(fā)的匯票，后者則是銀行之外的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等簽發(fā)的匯票。

　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類

　　商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　【重點(diǎn)提示】掌握商業(yè)匯票的付款期限和提示付款期限。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　(二)商業(yè)匯票的出票

　　1.商業(yè)匯票出票人的資格

　　商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

　　銀行承兌匯票的出票人必須具備下列三個(gè)條件：(l)在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織;(2)與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;(3)資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

　　2.商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載下列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效：(1)表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)收款人名稱;(6)出票日期;(7)出票人簽章。

　　3.商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)

　　相對(duì)記載事項(xiàng)也是商業(yè)匯票上應(yīng)記載的內(nèi)容，但是，未在匯票上記載的，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效，該等未記載的事項(xiàng)可以通過(guò)法律的直接規(guī)定來(lái)補(bǔ)充確定。主要包括：(l)匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付;(2)匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地;(3)匯票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

　　此外，匯票上可以記載非法定記載事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不具有匯票上的效力。

　　【重點(diǎn)提示】一定要掌握住商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)和相對(duì)記載事項(xiàng)的內(nèi)容。

　　【例題17?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于商業(yè)匯票出票時(shí)的絕對(duì)記載事項(xiàng)的是( )。

　　A.無(wú)條件支付的委托

　　B.付款人名稱

　　C.出票日期

　　D.付款日期

　　【答案】D

　　4.商業(yè)匯票出票的法定要求

　　在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

　　5.商業(yè)匯票出票的效力

　　出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力。包括：

　　(l)對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請(qǐng)求權(quán);另一方面，在該請(qǐng)求權(quán)不能滿足時(shí)，即享有追索權(quán)。同時(shí)，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。

　　【重點(diǎn)提示】注意收款人的權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)，只有在付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿足時(shí)，才能行使追索權(quán)。

　　(2)對(duì)付款人的效力。出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。

　　【重點(diǎn)提示】出票行為完成后，付款人并不因此而有付款義務(wù)。只是具有承兌人的地位，在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，才成為匯票上的主債務(wù)人。

　　(3)對(duì)出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償法律規(guī)定的金額和費(fèi)用。即收款人在向付款人行使票據(jù)權(quán)利而得不到滿足時(shí)，出票人必須就此承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。從法律上講，該責(zé)任是一種擔(dān)保責(zé)任，即擔(dān)保匯票的承兌和付款。

　　(三)商業(yè)匯票的承兌

　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒(méi)有承兌。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

　　【重點(diǎn)提示】注意承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒(méi)有承兌。

　　1.承兌的程序

　　承兌的程序主要包括兩個(gè)方面：一是提示承兌;二是承兌成立。

　　(l)提示承兌。

　　提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣。

　　表2-8 商業(yè)匯票提示承兌的期限

　　【重點(diǎn)提示】一定要掌握住上述三種商業(yè)匯票的提示承兌的不同。

　　【例題18?單選題】下列關(guān)于承兌的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為

　　B.承兌是商業(yè)匯票特有的制度

　　C.承兌是銀行匯票特有的制度

　　D.承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人

　　【答案】C

　　(2)承兌成立。

　?、俪袃稌r(shí)間。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。一般來(lái)說(shuō)，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請(qǐng)求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。

　　【重點(diǎn)提示】注意承兌期為3天，如果付款人在3日內(nèi)不作表示的，則視為拒絕承兌。

　?、诮邮艹袃?。付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。回單是付款人向持票人出具的已收到請(qǐng)求承兌匯票的證明。

　?、鄢袃兜母袷健８犊钊顺袃秴R票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章;見(jiàn)票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期。由此可見(jiàn)，在這三個(gè)記載事項(xiàng)中，承兌文句和承兌人簽章是絕對(duì)記載事項(xiàng)，缺一不可，否則承兌行為無(wú)效。而承兌日期則屬于相對(duì)記載事項(xiàng)，即使該項(xiàng)內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應(yīng)以法律的規(guī)定作為補(bǔ)充，即以付款人3天的承兌考慮時(shí)間的最后1天為承兌日期。與此同時(shí)，見(jiàn)票后定期付款的匯票，付款人還應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。上列應(yīng)記載事項(xiàng)必須記載于匯票的正面，而不能記載于匯票的背面或粘單上。

　　【重點(diǎn)提示】注意承兌文句和承兌人簽章是絕對(duì)記載事項(xiàng)，而承兌日期則屬于相對(duì)記載事項(xiàng)。

　?、芡嘶匾殉袃兜膮R票。付款人依承兌格式填寫完畢應(yīng)記載事項(xiàng)后，并不意味著承兌生效，只有在其將已承兌的匯票退回持票人才產(chǎn)生承兌的效力。

　　【重點(diǎn)提示】此處容易出判斷題，一定注意。

　　【例題19•判斷題】付款人依承兌格式填寫完畢應(yīng)記載事項(xiàng)后，承兌行為生效。( )

　　【答案】×

　　2.承兌的效力

　　承兌生效后，即對(duì)付款人產(chǎn)生相應(yīng)的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。這一到期付款的責(zé)任是一種絕對(duì)責(zé)任。具體表現(xiàn)在：(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款責(zé)任;(2)承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人;(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額;(4)承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

　　【重點(diǎn)提示】注意承兌人的責(zé)任是一種絕對(duì)責(zé)任。其四個(gè)表現(xiàn)一定要記住。

　　【例題20•多選題】承兌生效后，即對(duì)付款人產(chǎn)生相應(yīng)的效力。具體表現(xiàn)在()

　　A.承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款責(zé)任

　　B.承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人

　　C.承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額

　　D.承兌人的票據(jù)責(zé)任因持票人未在法定期限提示付款而解除

　　【答案】ABC

　　3.承兌不得附有條件

　　付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

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　　(四)商業(yè)匯票的付款

　　商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

　　1.付款的提示

　　付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請(qǐng)求付款的行為。持票人只有在法定期限內(nèi)提示付款的，才產(chǎn)生法律效力。

　　《票據(jù)法》規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款。

　　(1)見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

　　(2)定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。通過(guò)委托收款銀行或者通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款。

　　【重點(diǎn)提示】要掌握住提示付款的期限：1、見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。2、定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。同時(shí)，還要掌握超過(guò)提示付款期的法律后果。即持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【例題21•判斷題】商業(yè)匯票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，承兌人或者付款人可以拒絕承擔(dān)付款責(zé)任。( )

　　【答案】×

　　【例題22•單選題】見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自( )向付款人提示付款。

　　A、到期日起10日內(nèi)

　　B、出票日起1個(gè)月內(nèi)

　　C、出票日起1個(gè)月后

　　D、到期日起10日后

　　【答案】B

　　付款提示的當(dāng)事人包括提示人和受提示人。提示人一般是持票人，但也可以是持票人的代理人和質(zhì)權(quán)人;受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進(jìn)行承兌的承兌人及未承兌的付款人。

　　2.支付票款

　　持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進(jìn)行付款提示后，付款人必須無(wú)條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的，依照《票據(jù)法》的規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。

　　在支付票款的過(guò)程中，持票人必須向付款人履行一定的手續(xù)。根據(jù)《票據(jù)法》第五十五條的規(guī)定，持票人獲得付款的，應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收，并將匯票交給付款人。

　　在實(shí)踐中，持票人和付款人的收款或付款行為往往是通過(guò)委托銀行代理進(jìn)行的。受托收款或付款的銀行不是匯票的當(dāng)事人，只是代理人，因此，他們只能依照委托按匯票上記載的內(nèi)容進(jìn)行資金結(jié)算。

　　付款人及其代理付款人付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查匯票背書(shū)的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。如果付款人及其代理付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的，應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)責(zé)任。此外，如果付款人對(duì)定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票在到期日前付款，由付款人自行承擔(dān)所產(chǎn)生的責(zé)任。

　　3.付款的效力

　　付款人依法足額付款后，全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除。

　　(五)商業(yè)匯票的背書(shū)

　　商業(yè)匯票的背書(shū)，是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的，按照法定的事項(xiàng)和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為?！镀睋?jù)法》規(guī)定，匯票轉(zhuǎn)讓只能采用背書(shū)的方式，而不能僅憑單純交付方式，否則就不產(chǎn)生票據(jù)轉(zhuǎn)讓的效力。

　　如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。對(duì)于記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，其后手以此票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)、質(zhì)押的，通過(guò)貼現(xiàn)、質(zhì)押取得票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，人民法院不予支持。如果收款人或持票人將出票人作禁止背書(shū)的匯票轉(zhuǎn)讓的，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，出票人和承兌人對(duì)受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　【重點(diǎn)提示】掌握出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的法律效力，即該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，出票人和承兌人對(duì)受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　1.背書(shū)的形式

　　背書(shū)是一種要式行為，因此必須符合法定的形式。背書(shū)的記載事項(xiàng)包括：

　　(1)背書(shū)簽章和背書(shū)日期的記載。背書(shū)由背書(shū)人簽章并記載背書(shū)日期。背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)。背書(shū)人背書(shū)時(shí)，必須在票據(jù)上簽章，背書(shū)才能成立，否則，背書(shū)行為無(wú)效。

　　(2)被背書(shū)人名稱的記載。匯票以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或者以背書(shū)將一定的匯票權(quán)利授予他人行使時(shí)，必須記載被背書(shū)人名稱。如果背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書(shū)人記載具有同等法律效力。

　　(3)禁止背書(shū)的記載。背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。這是指背書(shū)人之后手將記載有禁止背書(shū)的匯票轉(zhuǎn)讓，原背書(shū)人對(duì)依此取得匯票的一切當(dāng)事人，包括以后的被背書(shū)人、背書(shū)人、最后持票人等，將不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書(shū)人承擔(dān)責(zé)任。

　　【重點(diǎn)提示】注意記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書(shū)人對(duì)其直接后手要承擔(dān)保證責(zé)任，但對(duì)其直接后手的再后手則不再承擔(dān)保證責(zé)任。因此，要注意背書(shū)人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣和出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的法律效力是不同的。

　　(4)背書(shū)時(shí)粘單的使用。票據(jù)憑證不能滿足背書(shū)人記載事項(xiàng)的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。為了保證粘單的有效性和真實(shí)性，第一位使用粘單的背書(shū)人必須將粘單粘接在票據(jù)上，并且在匯票和粘單的粘接處簽章，否則該粘單記載的內(nèi)容即為無(wú)效。

　　(5)背書(shū)不得記載的內(nèi)容。背書(shū)不得記載的內(nèi)容有兩項(xiàng)：一是附有條件的背書(shū);二是部分背書(shū)。背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書(shū)行為本身的效力，被背書(shū)人仍可依該背書(shū)取得票據(jù)權(quán)利;部分背書(shū)是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)。將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或?qū)R票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)無(wú)效。

　　【重點(diǎn)提示】背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件無(wú)效，但是背書(shū)有效。

　　背書(shū)的記載事項(xiàng)

　　2.背書(shū)連續(xù)

　　背書(shū)連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽章依次前后銜接。這就是說(shuō)，票據(jù)上記載的多次背書(shū)，從第一次到最后一次在形式上都是相連續(xù)而無(wú)間斷。如果背書(shū)不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任。

　　背書(shū)連續(xù)主要是指背書(shū)在形式上連續(xù)，如果背書(shū)在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，則不得向持票人付款，否則應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任。

　　3.法定禁止背書(shū)

　　法定禁止背書(shū)是指根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定而禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓的情形?！镀睋?jù)法》規(guī)定，被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓;背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。

　　(六)商業(yè)匯票的保證

　　票據(jù)保證是票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。

　　1.保證的當(dāng)事人

　　保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人。商業(yè)匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證應(yīng)由匯票債務(wù)人以外的他人承擔(dān)，即保證人是指票據(jù)債務(wù)人以外的，為票據(jù)債務(wù)的履行提供擔(dān)保而參與票據(jù)關(guān)系中的第三人。已成為票據(jù)債務(wù)人的，不得再充當(dāng)票據(jù)上的保證人。

　　【重點(diǎn)提示】注意票據(jù)保證人必須是票據(jù)債務(wù)人之外的第三人。

　　2.保證的格式

　　辦理保證手續(xù)時(shí)，保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：(1)表明“保證”的字樣;(2)保證人名稱和住所;(3)被保證人的名稱;(4)保證日期;(5)保證人簽章。

　　票據(jù)保證必須做成于匯票或粘單上。保證是一種書(shū)面行為，并須做成于匯票或粘單上，如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證，人民法院應(yīng)當(dāng)適用《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定。

　　【重點(diǎn)提示】注意：如果保證文句和簽章沒(méi)有記載在票據(jù)上，而是另行簽訂保證合同或者保證條款的，沒(méi)有票據(jù)法上的效力，但是具有擔(dān)保法上的效力。

　　票據(jù)保證記載的事項(xiàng)

　　為出票人、承兌人保證的，則應(yīng)記載于匯票的正面;如果是為背書(shū)人保證，則應(yīng)記載于匯票的背面或者粘單上。

　　【重點(diǎn)提示】一定要掌握住保證的絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和不得記載事項(xiàng)的內(nèi)容。

　　3.保證的效力

　　保證一旦成立，即在保證人與被保證人之間產(chǎn)生法律效力，保證人必須對(duì)保證行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　(1)保證人的責(zé)任。保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無(wú)效的除外。被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

　　【重點(diǎn)提示】注意因匯票記載事項(xiàng)欠缺而導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。

　　(2)共同保證人的責(zé)任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。也就是說(shuō)，在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或者數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費(fèi)用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。

　　(3)保證人的追索權(quán)。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。

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