山東會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第二節(jié)會計(jì)工作管理體制

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　　第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制

　　【知識鏈接】會計(jì)工作管理體制規(guī)定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會計(jì)工作的管理范圍、權(quán)限職責(zé)及其相互關(guān)系。

　　會計(jì)工作管理體制包括三個方面：一是會計(jì)工作的行政管理;二是會計(jì)工作的自律管理;三是單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理。

　　【重點(diǎn)提示】會計(jì)工作管理體制包括的三個方面必須牢記。容易考多項(xiàng)選擇題。

　　一、會計(jì)工作的行政管理

　　《中華人民共和國會計(jì)法》第七條規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作。縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作”。我國對會計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制，財(cái)政部作為全國會計(jì)工作的主管部門，對全國的會計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，對地方的會計(jì)管理工作予以指導(dǎo)、監(jiān)督;地方財(cái)政部門在財(cái)政部的統(tǒng)一指導(dǎo)下，做好本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)管理工作。

　　【重點(diǎn)提示】我國會計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部和縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門，管理的原則是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理”。

　　【知識鏈接】在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府的職能主要是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)。

　　財(cái)政部門的行政管理職能包括：

　　(一)會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

　　《中華人民共和國會計(jì)法》第八條規(guī)定，“國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一會計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案”。

　　會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范主要包括：企事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度、企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等。

　　會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會計(jì)工作的一項(xiàng)最基本的職能。

　　(二)會計(jì)市場管理

　　1.會計(jì)市場準(zhǔn)入管理。包括會計(jì)從業(yè)資格、會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。

　　【知識鏈接】我國規(guī)定從事社會審計(jì)業(yè)務(wù)的人員必須具有注冊會計(jì)師資格。我國實(shí)行注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度，考試成績合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計(jì)師事務(wù)所。

　　根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》，注冊會計(jì)師可以申請?jiān)O(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所;事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具有取得注冊會計(jì)師證書后最近連續(xù)五年在會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷。設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所，由省級財(cái)政部門審批，批準(zhǔn)后，報(bào)財(cái)政部備案。

　　根據(jù)規(guī)定，持有“會計(jì)師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的會計(jì)師事務(wù)所，才可以對上市公司和證券期貨相關(guān)經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證由財(cái)政部和證監(jiān)會聯(lián)合審批。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》，申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

　　2.市場運(yùn)行過程的監(jiān)管。

　　3.會計(jì)市場退出管理。

　　此外，對會計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理等也屬于會計(jì)市場管理的職能。

　　(三)會計(jì)專業(yè)人才的評價

　　我國階梯式的會計(jì)專業(yè)人才評價機(jī)制已經(jīng)形成，包括初級、中級、高級會計(jì)人才評價機(jī)制和會計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。

　　1.會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試是會計(jì)人才評價的一種方式，主要用于對初級、中級、高級會計(jì)人才的評價。

　　2.會計(jì)領(lǐng)軍(后備)人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種新的會計(jì)人才評價方式。

　　3.對先進(jìn)會計(jì)工作者的表彰獎勵屬于會計(jì)人才評價的范疇。

　　【知識鏈接】財(cái)政部制定了《全國先進(jìn)會計(jì)工作者評選表彰辦法》，明確了評選范圍、條件和程序等，先進(jìn)會計(jì)工作者表彰做到了經(jīng)?；⒅贫然?。財(cái)政部負(fù)責(zé)組織全國先進(jìn)會計(jì)工作者的評選表彰工作，一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名年度全國先進(jìn)會計(jì)工作者。對獲得全國先進(jìn)會計(jì)工作者榮譽(yù)稱號的人員，由財(cái)政部頒發(fā)榮譽(yù)證書。地方財(cái)政部門、中央各單位負(fù)責(zé)組織本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)內(nèi)的先進(jìn)會計(jì)工作者的評選表彰工作。

　　4.會計(jì)人員繼續(xù)教育。根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部負(fù)責(zé)全國會計(jì)人員繼續(xù)教育的管理。

　　【知識鏈接】財(cái)政部對全國會計(jì)人員繼續(xù)教育的管理職能包括：制定全國會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)劃、制度、大綱;組織開發(fā)、評估、推薦全國會計(jì)人員繼續(xù)教育重點(diǎn)教材;組織全國高級會計(jì)人員培訓(xùn)和會計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn);指導(dǎo)、督促各地區(qū)和有關(guān)部門會計(jì)人員繼續(xù)教育工作的開展。地方財(cái)政部門和中央各單位負(fù)責(zé)本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)內(nèi)的會計(jì)人員繼續(xù)教育的組織管理工作。

　　(四)會計(jì)監(jiān)督檢查

　　包括會計(jì)信息質(zhì)量檢查、會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和會計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督指導(dǎo)。

　　1.根據(jù)《會計(jì)法》，財(cái)政部組織實(shí)施對全國的會計(jì)信息質(zhì)量檢查，并對違法行為實(shí)施行政處罰;縣級以上財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　2.根據(jù)《注冊會計(jì)師法》，財(cái)政部組織實(shí)施全國會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并對違反《注冊會計(jì)師法》的行為實(shí)施行政處罰;省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師違反《注冊會計(jì)師法》的行為實(shí)施行政處罰。

　　3.財(cái)政部門對會計(jì)市場進(jìn)行監(jiān)管，還應(yīng)依法加強(qiáng)對會計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

　　【重點(diǎn)提示】要重點(diǎn)把握財(cái)政部門在會計(jì)行政管理中的四項(xiàng)職能，容易考多項(xiàng)選擇題。

　　【例題1?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，行使會計(jì)工作管理職能的政府部門是( )。

　　A.稅務(wù)部門

　　B.財(cái)政部門

　　C.審計(jì)部門

　　D.金融主管部門

　　【答案】B

　　二、會計(jì)工作的自律管理

　　【知識鏈接】行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競爭和行業(yè)的有序發(fā)展。會計(jì)行業(yè)自律管理制度是對行政管理制度的一種有益的補(bǔ)充。

　　(一)注冊會計(jì)師協(xié)會

　　【知識鏈接】 注冊會計(jì)師協(xié)會是由注冊會計(jì)師組成的社會團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。中國注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師行業(yè)的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師行業(yè)的地方組織。中國注冊會計(jì)師協(xié)會的主要職責(zé)是：制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒;對注冊會計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查;組織和推動會員培訓(xùn)工作;協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益等。

　　(二)中國會計(jì)學(xué)會

　　【知識鏈接】中國會計(jì)學(xué)會是由全國會計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市會計(jì)學(xué)會和全國性專業(yè)會計(jì)學(xué)會可申請成為中國會計(jì)學(xué)會的會員。其主要職責(zé)是：組織協(xié)調(diào)全國會計(jì)科研力量，開展會計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用;總結(jié)我國會計(jì)工作和會計(jì)教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動會計(jì)專業(yè)的教育改革;發(fā)揮學(xué)會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計(jì)人員培養(yǎng)、會計(jì)培訓(xùn)和會計(jì)咨詢與服務(wù)等;開展會計(jì)領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作等。

　　三、單位會計(jì)工作管理

　　單位對會計(jì)工作的管理主要包括會計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員的選拔任用等。

　　(一)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)

　　《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整;應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人是單位的會計(jì)責(zé)任主體。

　　【重點(diǎn)提示】單位會計(jì)工作的最終責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。必須牢記。

　　【知識鏈接】單位負(fù)責(zé)人是指單位的法定代表人或者法定的代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人是單位的會計(jì)責(zé)任主體。并不是說單位負(fù)責(zé)人要事必躬親、直接代替會計(jì)人員辦理會計(jì)事務(wù)，更主要的是應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》認(rèn)真組織好、管理好本單位的會計(jì)核算和監(jiān)督工作，保證會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)。

　　【例題2?判斷題】因單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)最終責(zé)任，所以會計(jì)人員對本單位會計(jì)信息失真沒有責(zé)任。( )

　　【答案】×

　　【例題3?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及《公司法》的規(guī)定，在公司中對本單位會計(jì)工作承擔(dān)最終責(zé)任的人員的是( )。

　　A.董事長

　　B.副總經(jīng)理

　　C.總會計(jì)師

　　D.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　【答案】A

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