安徽會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義

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　　第二節(jié)　現(xiàn)金管理

　　一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

　　(7)結(jié)算起點下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　上述結(jié)算起點為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定后，報國務(wù)院備案。

　　【例題?多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有(　)。

　　A.發(fā)給公司甲某的800元獎金

　　B.支付給某公司的2000元勞務(wù)報酬

　　C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款

　　D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務(wù)報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述列出的8項中，除(5)、(6)項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。

　　二、現(xiàn)金使用的限額

　　(一)庫存現(xiàn)金限額管理的意義、限額核定原則和方法

　　1.限額一般不超過3～5天的日常零星開支所需數(shù)額。

　　2.邊遠(yuǎn)地區(qū)，交通不便地區(qū)的開戶單位，庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支所需數(shù)額。(≤15天)

　　3.一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶支取現(xiàn)金(基本存款賬戶)，由該家開戶銀行負(fù)責(zé)核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額并進(jìn)行現(xiàn)金管理監(jiān)督。

　　4.附屬單位，沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶，限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

　　5.商業(yè)企業(yè)的零售部門需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要核定，但不包括在單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

　　(二)庫存現(xiàn)金限額的辦理

　　1.辦理程序(了解)

　　填制申請書――報送單位主管部門――報送開戶銀行――銀行簽署意見

　　2.核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，開戶單位因業(yè)務(wù)發(fā)展需要變更庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時提出申請，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整。

　　(三)現(xiàn)金的坐支

　　開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出(即坐支)。

　　因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

　　【例題?單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預(yù)留一部分現(xiàn)金，其金額的最高限一般按照單位(　)日常零星開支所需來確定。

　　A.1～2天

　　B.2～3天

　　C.3～5天

　　D.2～5天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預(yù)留一部分現(xiàn)金，其金額的最高限一般按照單位3～5天日常零星開支所需來確定。

　　【例題?多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有(　)。

　　A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

　　B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

　　C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

　　D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天。

　　三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的辦理要求

　　1.單位現(xiàn)金收入的主要來源

　　2.現(xiàn)金的提取

　　一般由出納人員填寫“現(xiàn)金支票”，到開戶銀行提取現(xiàn)金。

　　3.現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核

　　4.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序

　　復(fù)核現(xiàn)金收款憑證――當(dāng)面清點現(xiàn)金數(shù)額――開出現(xiàn)金收據(jù)并加蓋“現(xiàn)金收訖”的印章和出納人員名章――根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　(二)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的辦理要求

　　1.現(xiàn)金支出的主要用途――見開戶單位使用庫存現(xiàn)金的范圍

　　2.現(xiàn)金的送存――超過限額當(dāng)日送存，嚴(yán)禁坐支

　　3.現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核

　　4.現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序

　　復(fù)核現(xiàn)金付款憑證――在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章――根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金――根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　5.大額現(xiàn)金支付登記備案制度

　　除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出外，在提取大額現(xiàn)金時，要填寫大額現(xiàn)金支取登記表。

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　(一)錢賬分管制度――管錢的不管賬，管賬的不管錢

　　出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。(案例分析)

　　(二)現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍(8條)

　　2.制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和具體辦法

　　3.確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限

　　對于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批等。

　　4.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)辦理程序

　　(三)日清月結(jié)制度

　　(四)現(xiàn)金清查制度

　　清查小組定期或不定期進(jìn)行清查盤點?，F(xiàn)金清查多采用突擊盤點法，盤點時間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或者一天業(yè)務(wù)結(jié)束之后，清查時，出納人員應(yīng)始終在場，清查結(jié)束后由經(jīng)手人填制“現(xiàn)金清查報告表”，由清查小組及出納人員簽章。

　　(五)現(xiàn)金管理制度

　　1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日下班前送存開戶銀行。

　　2.日常業(yè)務(wù)收付的現(xiàn)金及限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，一律存放在專用保險柜內(nèi)。

　　3.單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款。

　　4.不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。

　　5.對庫存現(xiàn)金應(yīng)實行分類保管。

　　6.保險柜的配備使用制度。

　　7.庫存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度：

　　(1)簽發(fā)收據(jù)和發(fā)票應(yīng)與收取現(xiàn)金的職責(zé)分開。即開票與收款應(yīng)由兩人分工辦理。

　　(2)建立收據(jù)的領(lǐng)、銷制度。領(lǐng)用收據(jù)，須由經(jīng)領(lǐng)人簽字，登記領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號;收據(jù)存根的回收，應(yīng)履行收據(jù)保管人員的簽收手續(xù)。

　　(3)一切現(xiàn)金收入，都應(yīng)開具收款收據(jù)或發(fā)票;一切現(xiàn)金支出，都應(yīng)取得有關(guān)原始憑證。

　　(4)現(xiàn)金支票和銀行印鑒必須有兩人分別保管。

　　(5)定期或不定期進(jìn)行出納崗位輪換。

　　本節(jié)重點掌握

　　1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(8條及結(jié)算起點)

　　2.現(xiàn)金使用限額

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