湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第五章第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中講義

更新時(shí)間：2014-06-23 11:19:15 來(lái)源：|0

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摘要湖南會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第五章第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中講義

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湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試第五章章節(jié)習(xí)題

　　第三節(jié)　國(guó)庫(kù)集中收付制度(國(guó)庫(kù)單一賬戶制度)

　　一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，按照不同支付類型，采用財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的方法，支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度。

　　二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系――國(guó)庫(kù)集中收付制度的基礎(chǔ)

　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶為核心，全面反映財(cái)政性資金收付活動(dòng)的各類賬戶的總稱。

　　(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成――國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、財(cái)政專戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶。

　　財(cái)政部門是持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，其他任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。

　　(三)各賬戶的功能

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶，由財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下級(jí)財(cái)政之間的收付活動(dòng)，與財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶進(jìn)行清算。

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

　　2.財(cái)政部門零余額賬戶，由財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

　　該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算，做到零余額。

　　財(cái)政部門零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶，由財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映同級(jí)預(yù)算單位的上級(jí)補(bǔ)助收入和實(shí)行授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)(其中，授權(quán)支付資金部分為零余額)，以及同級(jí)預(yù)算單位的日�，F(xiàn)金支付活動(dòng)，與國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

　　該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶結(jié)算，做到零余額。

　　預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位工會(huì)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，但不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

　　預(yù)算單位零余額賬戶在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

　　4.財(cái)政專戶，由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映非稅資金收入和支出活動(dòng)，與財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。

　　財(cái)政專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

　　5.特設(shè)專戶，需經(jīng)上級(jí)政府或財(cái)政部、本級(jí)政府或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)才能開設(shè)的特殊性專項(xiàng)賬戶，用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶結(jié)算。

　　特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

　　6.預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶，由財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的專用存款賬戶，用于預(yù)算單位財(cái)務(wù)報(bào)銷轉(zhuǎn)賬。

　　(四)財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立與管理

　　一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。非獨(dú)立核算的單位，包括單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以外的職能部門，均不得開設(shè)零余額賬戶。

　　三、財(cái)政收入的收繳方式和程序

　　財(cái)政匯繳專戶只能用于財(cái)政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。

　　(一)收繳方式

　　1.直接繳庫(kù)――由執(zhí)收單位開具一般繳款書，繳款人持一般繳款書到銀行進(jìn)行繳款。

　　2.集中匯繳――為一些特殊單位專門設(shè)置的繳款方式，執(zhí)收單位開票后，繳款人將款項(xiàng)繳給執(zhí)收單位，執(zhí)收單位每天按照財(cái)政部門要求將繳款書進(jìn)行匯總，生成一張或幾張匯總繳款書，然后執(zhí)收單位將匯總后的繳款書及款項(xiàng)一同到代收銀行進(jìn)行繳款。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫(kù)程序。

　　2.集中匯繳程序――主要適用于需要當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收，同時(shí)不便于現(xiàn)場(chǎng)電子開具繳款書的情況。

　　四、財(cái)政支出的支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　1.財(cái)政直接支付――預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，向國(guó)庫(kù)支付中心提出支付申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付中心開具支付憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付――預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，按照財(cái)政部門的授權(quán)和批準(zhǔn)的用款額度，由預(yù)算單位開具支付憑證，代理銀行從單位零余額賬戶將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　(二)支付程序

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