江西會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第一節(jié)支付結(jié)算法律概述講義

　　第二章 支付結(jié)算法律制度

　　【考情分析】

　　本章考點比較集中。主要涉及單選題、多選題和判斷題。主要考點為：支付結(jié)算的具體要求，現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，各種銀行結(jié)算賬戶的用途以及票據(jù)尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。本章考試題型、分值分布

　　【內(nèi)容講解】

　　第一節(jié) 概述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行。

　　《支付結(jié)算辦法》第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等都是支付結(jié)算業(yè)務(wù)，這些結(jié)算行為必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)或其他機構(gòu)才能進行。支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為。

　　所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為?！吨Ц督Y(jié)算辦法》第九條規(guī)定：“票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證”、“未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理”。

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

　　《支付結(jié)算辦法》第十九條規(guī)定：“除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規(guī)定外，銀行不代任何單位或者個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付”。這就是說，銀行在支付結(jié)算中是一個中介機構(gòu)的角色，辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，銀行只需以善意且符合規(guī)定的正常操作程序進行審查。

　　4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。

　　《支付結(jié)算辦法》第十九條規(guī)定：“中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細(xì)則，報總行備案;根據(jù)需要可以制定單項支付結(jié)算辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。中國人民銀行分、支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛。政策性銀行、商業(yè)銀行總行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。政策性銀行、商業(yè)銀行負(fù)責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛”。支付結(jié)算是一項政策性強，涉及面廣，與當(dāng)事人經(jīng)濟利益密切相關(guān)的經(jīng)濟活動，而且由于我國地域廣泛，所以必須實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。

　　5.支付結(jié)算必須依法進行?！吨Ц督Y(jié)算辦法》第五條規(guī)定：“銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位和個人(含個體工商戶)，辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定，不得損害社會公共利益”。支付結(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進行支付結(jié)算活動。

　　二、支付結(jié)算的基本原則

　　支付結(jié)算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結(jié)算活動時必須遵循的行為準(zhǔn)則。

　　考點1：支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：

　　(一)恪守信用，履約付款

　　根據(jù)該原則，各單位之間、單位與個人之問發(fā)生交易往來，產(chǎn)生支付結(jié)算行為時，結(jié)算當(dāng)事人必須依照雙方約定的民事法律關(guān)系內(nèi)容依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利，嚴(yán)格遵守信用，履行付款義務(wù)，特別是應(yīng)當(dāng)按照約定的付款金額和付款日期進行支付。結(jié)算雙方辦理款項收付完全建立在自覺自愿、相互信用的基礎(chǔ)上。

　　(二)誰的錢進誰的賬，由誰支配

　　根據(jù)該原則，銀行在辦理結(jié)算時，必須按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人;對存款人的資金，除國家法律另有規(guī)定外，必須由其自行支配。為一原則主要在天維護存款人對存款資金的所有權(quán)，保證其對資金支配的自主權(quán)。

　　(三)銀行不墊款

　　即銀行在辦理結(jié)算過程中，只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的款項劃撥，不承擔(dān)墊付任何款項的責(zé)任。這一原則主要在于劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護銀行資金的所有權(quán)和安全，有利于促使單位和個人直接對自己的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)。

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

　　支付結(jié)算包括票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式。

　　票據(jù)包括匯票、本票和支票。

　　四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　現(xiàn)行的適用支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》(1997年6月23日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，同年8月21日由中國人民銀行發(fā)布，并于同年10月1日起施行)、《支付結(jié)算辦法》(1997年9月19日由中國人民銀行發(fā)布，于同年l2月1日起施行，原《銀行結(jié)算辦法》同時廢止)、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》(1999年3月1日起施行，原《中國人民銀行信用卡業(yè)務(wù)管理暫行辦法》同時廢止)、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(2003年9月1日起施行，1994年10月9日中國人民銀行發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》同時廢止)、《異地托收承付結(jié)算辦法》(1994年 1O月9日修訂，l995年1月1日起施行)、《電子支付指引(第一號)》(由中國人民銀行于2005年lo月26日制定并公布，自公布之日起施行)等等。

　　凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國人民銀行的有關(guān)政策性文件都是支付結(jié)算必須遵循的規(guī)定。

　　五、辦理支付結(jié)算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　2.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、編造。

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。

　　填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：

　　考點2：填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如¥l409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如¥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如¥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如¥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如¥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如¥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“¥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

　　6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

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