北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第七節(jié)通用日記賬賬務(wù)講義
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一、通用日記賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求
通用日記賬賬務(wù)處理程序是指對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不填制記賬憑證，而是直接以分錄的形式登入通用日記賬，并以此來(lái)登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是：不填制記賬憑證，將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以分錄的形式直接登記通用日記賬，并據(jù)以登記總分類賬。
在通用日記賬賬務(wù)處理程序下，可根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表直接登入通用日記賬，而不需設(shè)置記賬憑證。賬簿―般設(shè)置明細(xì)分類賬、總分類賬和通用日記賬三種，不需設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。通用日記賬的格式見(jiàn)表8-7所示。
二、通用日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
通用日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見(jiàn)圖8-6)
�、� 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用日記賬;
�、� 根據(jù)通用日記賬及原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)賬;
③ 根據(jù)通用日記賬逐筆登記總賬;
�、� 月末，將日記賬和明細(xì)賬的余額與有關(guān)總賬的余額相核對(duì);
⑤ 月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
三、通用日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
在通用日記賬賬務(wù)處理程序下，由于只需按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登入通用日記賬，便于查找且操作簡(jiǎn)單;其次，不需填制記賬憑證，減少了編制記賬憑證的工作量。但是該賬務(wù)處理程序只設(shè)一本通用日記賬來(lái)記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在通用日記賬的記錄來(lái)登記總分類賬，使登記總分類賬的工作量較大，不便于會(huì)計(jì)核算的分工;而且直接根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記通用日記賬，易發(fā)生差錯(cuò)。故這種賬務(wù)處理程序一般適用于已實(shí)施電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位。
本章小結(jié)
賬務(wù)處理程序是從取得原始憑證到產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的一系列步驟和方法。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求理解合理建立賬務(wù)處理程序的意義和基本要求，明確各種賬務(wù)處理程序的核算要求、基本內(nèi)容和適用范圍，熟練掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。
復(fù)習(xí)思考題
1、試述賬務(wù)處理程序的意義。
2、試述確定賬務(wù)處理程序的要求。
3、試比較各種賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容、特點(diǎn)及其適用范圍。
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