北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)講義
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一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求
在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，要求定期將記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。
采用科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)，其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類(lèi)和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)增設(shè)科目匯總表，以作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。
二、科目匯總表的填制方法
科目匯總表(其格式見(jiàn)表8-4)的填制方法是：先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，填列的順序最好與總分類(lèi)賬上會(huì)計(jì)科目的順序相同，以便于登記總分類(lèi)賬;然后，依據(jù)匯總期內(nèi)所有的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)，分別計(jì)算各會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi);最后，進(jìn)行本期發(fā)生額試算平衡。試算無(wú)誤后，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。
科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可視業(yè)務(wù)量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。為便于編制科目匯總表，所有的記賬憑證可采用單式記賬憑證來(lái)填制 ，這樣便于匯總計(jì)算其借貸方發(fā)生額，不易出錯(cuò)。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見(jiàn)圖8-3)：
?、?根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;
② 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
?、?根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;
?、?根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;
?、?月末，根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類(lèi)賬;
?、?月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中相關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符;
⑦ 月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的相關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點(diǎn)是：根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類(lèi)賬，可大大地簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作;其次，通過(guò)科目匯總表的編制，可進(jìn)行發(fā)生額試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。但由于科目匯總表是定期匯總計(jì)算每一賬戶(hù)的借方、貸方發(fā)生額，并不考慮賬戶(hù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而在科目匯總表和總分類(lèi)賬中，不能明確反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。其主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。
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