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云南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第七章第三節(jié)稅款征收講義

更新時(shí)間:2014-05-16 11:24:59 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 云南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第七章第三節(jié)稅款征收講義

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  第三節(jié) 稅款征收

  一、稅款征收的概念:

  稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過(guò)不同的方式組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié),在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。

  二、稅款征收方式

  1.查賬征收

  查賬征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算健全的納稅人,依據(jù)其報(bào)送的納稅申請(qǐng)報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料,計(jì)算其應(yīng)納稅款,并填寫(xiě)繳款書(shū)或完稅證,由納稅人到當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對(duì)已經(jīng)建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)

  2.查定征收

  查定征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全,但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)用產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。

  【例題•單選題】由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是( )。

  A.查賬征收

  B.查定征收

  C.查驗(yàn)征收

  D.定期定額征收

  [答案]B

  3.查驗(yàn)征收

  查驗(yàn)征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品,通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量,按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對(duì)零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)

  4.定期定額征收

  定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅的經(jīng)營(yíng)額進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,又確實(shí)無(wú)建賬能力,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

  5.代扣代繳

  代扣代繳是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務(wù)的法定義務(wù)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對(duì)零星、分散不易控制的稅源實(shí)行源泉控管。

  6.代收代繳

  代收代繳是指按照稅法規(guī)定,賦有收繳稅款的法定義務(wù)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域,如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,機(jī)動(dòng)車車船稅就是代收代繳。

  7.委托代征

  委托代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。

  8.其他方式,如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

  三、核定應(yīng)納稅額

  根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定, 納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

  1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

  2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

  3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

  5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

  6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

  7.對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。

  【例題•單選題】王某在甲地臨時(shí)從事收購(gòu)廢品的業(yè)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是( )。

  A.代扣代繳

  B.查定征收

  C.代收代繳

  D.核定征收

  [答案]D

  [解析]本題中王某是臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人,因此應(yīng)當(dāng)對(duì)其采取“核定征收”的稅款征收方式。

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