云南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第七章第一節(jié)稅務概述講義
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第七章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅務概述
一、稅收的概念：
稅收是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權利，按照法規(guī)規(guī)定的標準，無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N特殊的分配方式。
稅收體現(xiàn)的是作為主體的國家，與社會集團、社會成員之間的一種特定的收入分配關系。
二、稅收的特征：
稅收的特征是稅收的基本標志，是不同社會形態(tài)下稅收所具有的共性，是稅收與其他財政收入的重要區(qū)別。
(一)強制性
稅收的強制性是指國家憑借政治權力，以法律形式確定征納雙方的權利和義務關系。
稅收的強制性包括兩層含義：一是稅收分配關系;二是稅收的征收具有強制性。
(二)無償性
稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款歸國家所有，即不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。
(三)固定性
稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象和征稅標準。征稅對象和征稅標準確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動。
稅收的固定性包括兩層含義：一是具有相對穩(wěn)定性;二是稅收征收數(shù)量的有限性。
三、稅收的功能：
(一)組織財政收入。
國家要實現(xiàn)其職能，維持國家機器的正常運轉，需要大量的財政資金。國家可以采取多種方式、通過各種渠道來實現(xiàn)財政收入，其中最有效、最可靠的就是征稅。
(二)調節(jié)宏觀經(jīng)濟。
國家通過稅種的設置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調節(jié)社會生產、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。
四、稅收的分類：
(一)流轉稅：包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。
特點：以商品流轉額或非商品流轉額為計稅依據(jù)，在生產經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，對價格變化較為敏感。
(二)所得稅：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。
特點：能夠直接調節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。
(三)財產稅，包括房產稅和契稅。
特點：稅收負擔與財產價值、數(shù)量關系密切，體現(xiàn)調節(jié)財富、合理分配等原則。
(四)行為稅：包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。
特點：具有較強的靈活性，對經(jīng)濟行為有很強的調節(jié)作用。
(五)資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
立法目的：為了保護和合理利用國家的自然資源。
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