廣東會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)稅務(wù)管理講義
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第二節(jié) 稅款征收
一、稅款征收的原則
(一)稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體的原則
(二)依法
(三)開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派
(四)法定權(quán)限和法定程序
(五)開具完稅憑證
(六)上繳國庫
(七)稅款優(yōu)先原則
1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);
2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;
3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
二、稅款征收方式
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。
(1)查賬征收方式。
查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。
(2)查定征收。
這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。
(3)查驗征收。
查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
查驗征收是指由稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。
(4)定期定額征收。
指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
(5)代扣代繳。
指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
(6)代收代繳。
代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。
(7)委托代征。
(8)其他征收方式。如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
三、核定應(yīng)納稅額
(一)核定稅額的方法及情況
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的;
6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;
7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
(二)核定稅額的方法
采用下列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或：成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率
本節(jié)重點：
1.稅款優(yōu)先原則?
2.8種征收方式及前4種適用范圍?
3.代扣代繳與代收代繳的區(qū)別?
4.核定應(yīng)納稅額的情形?
5.核定應(yīng)納稅額的方法?
6.核定應(yīng)稅所得率的計算?
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