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廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第九章第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法講義

更新時(shí)間:2014-05-04 11:28:12 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第九章第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法講義。環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)資格考試頻道為廣大考生提供了章節(jié)講義,希望對(duì)您有所幫助,祝大家考試成功!

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  第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

  一、貨幣資金的清查方法

  (一)現(xiàn)金的清查

  現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。

  實(shí)際工作中,除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外,還應(yīng)由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查?,F(xiàn)金清查時(shí),出納人員必須在場(chǎng),現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí),清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿,檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯(cuò)誤,以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。

  現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

  (二)銀行存款的清查

  銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面:一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

  所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。

  具體地說,未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:

  1.企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。

  2.企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。

  3.銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。

  4.銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  其中(1)(4)兩種情況下,會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下,又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對(duì)賬單的余額。因此,在清查銀行存款時(shí),如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng),減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后,雙方的余額應(yīng)相互一致。

  [例9-1]2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元,銀行對(duì)賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對(duì),雙方記賬均無差錯(cuò),但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng):

  (1)6月28日,企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)46800元,企業(yè)已作存款收入入賬,但尚未到銀行辦理入賬手續(xù),銀行尚未入賬。

  (2)6月29日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)70200元,用以支付供貨單位賬款,企業(yè)已作存款付出入賬,但支票尚未到達(dá)銀行,銀行尚未入賬。

  (3)6月30日,銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的增加,而企業(yè)未收到收款通知,尚未入賬。

  (4)6月30日,銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的減少,而企業(yè)尚未收到付款通知,尚未入賬。 考試大-全國(guó)最大教育類網(wǎng)站(www.Examda。com)

  只起對(duì)賬作用

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法,是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對(duì)方已記賬、本單位未記賬的金額。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。

  需要說明的是,銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理,對(duì)銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會(huì)計(jì)分錄,作為記賬依據(jù),而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。

  二、實(shí)物的清查方法

  1.實(shí)地盤點(diǎn)法。是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)。

  2.技術(shù)推算法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。

  對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)逐一填制盤存單,并同賬面余額記錄核對(duì),確認(rèn)盤盈盤虧數(shù),填制實(shí)存賬存對(duì)比表,作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

  三、往來款項(xiàng)的清查方法

  往來款項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。步驟如下:

  1.首先將本單位的往來賬款核對(duì)清楚。

  2.編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”,寄往各有關(guān)往來單位,其中一聯(lián)作為回單,對(duì)方單位核對(duì)后蓋章退回。

  3.收到上述回單后,編制“往來款項(xiàng)清查表”。

  總結(jié):

  1.在財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表中,清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

  2.對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的表格中

  (1)能作為原始憑證調(diào)賬的有:XX報(bào)告表(如庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表),賬存實(shí)存對(duì)比表,盈虧明細(xì)表等;

  (2)不能作為原始憑證調(diào)賬的有:盤存清單,銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

  【例題2•多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金清查的說法錯(cuò)誤的有( )。

  A.庫(kù)存現(xiàn)金只需要定期清查

  B.庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)出納人員應(yīng)該回避

  C.清查人員應(yīng)該自己動(dòng)手親自盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

  D.現(xiàn)金清查后,如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

  [答案]ABCD

  【例題3•單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是( )。

  A.煤炭

  B.銀行存款

  C.固定資產(chǎn)

  D.應(yīng)收賬款

  [答案]D

  【例題4•單選題】下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是( )。

  A.盤存單

  B.實(shí)存賬存對(duì)比表

  C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  D.往來款項(xiàng)對(duì)賬單

  [答案]B

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