全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)電算化》第一章第二節(jié)會(huì)計(jì)核算軟件講義

　　第二節(jié)會(huì)計(jì)核算軟件

　　一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念和演進(jìn)

　　計(jì)算機(jī)軟件是指那些能使計(jì)算機(jī)正常工作的各種程序及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)和文檔，分為系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件兩大類。

　　(一)會(huì)計(jì)核算軟件的概念

　　會(huì)計(jì)核算軟件一般可以分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件。

　　會(huì)計(jì)核算軟件是指專門用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。凡是具備相對(duì)獨(dú)立完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，均可視為會(huì)計(jì)核算軟件。

　　(二)會(huì)計(jì)核算軟件的演進(jìn)

　　會(huì)計(jì)核算軟件的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段。

　　1.人工管理階段

　　在將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的初期，所開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件主要用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單項(xiàng)處理。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算軟件主要是模仿手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)量大、計(jì)算簡(jiǎn)便但重復(fù)次數(shù)多的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，各單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算軟件并沒(méi)有有機(jī)地集成起來(lái)。在人工管理階段，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算軟件之間的關(guān)系如圖1―2所示。

　　2.文件管理系統(tǒng)階段

　　這一階段開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件把會(huì)計(jì)部門內(nèi)的所有單項(xiàng)軟件進(jìn)行有機(jī)的整合，形成一個(gè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。此時(shí)的會(huì)計(jì)核算軟件基本上實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)替代手工會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的自動(dòng)化。但它只是企業(yè)會(huì)計(jì)部門專用的信息系統(tǒng)，獨(dú)立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動(dòng)地依賴業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，對(duì)管理決策的支持只能是提供事后的統(tǒng)計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，而無(wú)法有效地進(jìn)行事中控制。在文件管理系統(tǒng)階段。

　　3.數(shù)據(jù)厙系統(tǒng)階段

　　這一階段，會(huì)計(jì)電算化日益與企業(yè)管理活動(dòng)相互滲透和結(jié)合，逐漸形成了企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。此時(shí)，管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要發(fā)展是ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用。ERP是英文EnterpriseResourcesPlanning(企業(yè)資源計(jì)劃)的簡(jiǎn)稱。ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想為基礎(chǔ)，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)，其目的是整合、優(yōu)化企業(yè)資源。

　　ERP系統(tǒng)中集成了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融為一體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的模塊為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，我們把它也納入會(huì)計(jì)核算軟件的范疇。ERP系統(tǒng)中的信息集成要求數(shù)據(jù)“來(lái)源唯一，實(shí)時(shí)共享”。

　　二、會(huì)計(jì)核算軟件的分類

　　(一)單用戶和多用戶會(huì)計(jì)核算軟件

　　按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)核算軟件可分為單用戶會(huì)計(jì)核算軟件和多用戶(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)核算軟件。

　　單用戶會(huì)計(jì)核算軟件只能在各自計(jì)算機(jī)上單獨(dú)運(yùn)行，生成的數(shù)據(jù)只儲(chǔ)存在各自的計(jì)算機(jī)中，計(jì)算機(jī)之間不能直接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。多用戶會(huì)計(jì)核算軟件是將會(huì)計(jì)核算軟件安裝在一個(gè)多用戶系統(tǒng)的主機(jī)上，各個(gè)終端可以同時(shí)運(yùn)行軟件，共享會(huì)計(jì)信息。

　　(二)通用和專用會(huì)計(jì)核算軟件

　　按會(huì)計(jì)核算軟件的通用范圍劃分，會(huì)計(jì)核算軟件分為通用會(huì)計(jì)核算軟件和專用會(huì)計(jì)核算軟件兩種。

　　1.專用會(huì)計(jì)核算軟件

　　專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。按軟件開(kāi)發(fā)者的主體不同，定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)核算軟件又可劃分為本單位自行開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件、委托其他單位開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件和其他單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件三種類型。

　　2.通用會(huì)計(jì)核算軟件

　　通用會(huì)計(jì)核算軟件一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開(kāi)在市場(chǎng)上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會(huì)計(jì)核算與管理基本需要的會(huì)計(jì)核算軟件。目前，我國(guó)的通用會(huì)計(jì)核算軟件以商品化軟件為主。

　　我國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件的發(fā)展在歷史上有兩次飛躍：第一次飛躍是在20世紀(jì)80年代末，財(cái)政部確定大力推廣通用會(huì)計(jì)核算軟件;第二次飛躍是在1994年，財(cái)政部為了大力推行會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展，推出了一系列指導(dǎo)文件。財(cái)政部于1989年底和1990年7月先后發(fā)布了《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》和《關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定(試行)》兩個(gè)文件，從而確定了商品化會(huì)計(jì)核算軟件的評(píng)審制度和標(biāo)準(zhǔn)。這兩個(gè)文件對(duì)我國(guó)商品化會(huì)計(jì)核算軟件乃至整個(gè)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的飛速發(fā)展，起到了決定性的作用。

　　3.通用會(huì)計(jì)核算軟件的特點(diǎn)

　　目前，我國(guó)的通用會(huì)計(jì)核算軟件以商品化軟件為主。通用會(huì)計(jì)核算軟件與專用會(huì)計(jì)核算軟件相比，具有以下特點(diǎn)：

　　(1)通用性強(qiáng)。

　　(2)成本相對(duì)較低。

　　(3)維護(hù)量小，并且維護(hù)有保障。

　　(4)軟件開(kāi)發(fā)水平較高。

　　(5)開(kāi)發(fā)者決定系統(tǒng)的擴(kuò)充與修改。

　　(6)專業(yè)性差。

　　4.選擇會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

　　(1)所選軟件的技術(shù)指標(biāo)是否能夠滿足需要。選擇商品化會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)，必須明確該軟件的運(yùn)行環(huán)境，了解其性能指標(biāo)。

　?、儆布h(huán)境。企事業(yè)單位選擇的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)與其計(jì)算機(jī)相匹配，多以微機(jī)為主。②軟件環(huán)境。商品化會(huì)計(jì)核算軟件的軟件環(huán)境包括兩個(gè)方面：操作系統(tǒng)和語(yǔ)言支持軟件。③數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。

　　(2)會(huì)計(jì)核算軟件的功能是否能夠滿足和保證企事業(yè)單位的特殊需求。為了滿足企事業(yè)單位的實(shí)際需要，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：

　?、贂?huì)計(jì)核算軟件的行業(yè)特點(diǎn)。

　?、谄笫聵I(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特殊性。

　?、圻m應(yīng)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的需要。

　　(3)售后服務(wù)的質(zhì)量。

　　(4)是否有同類企業(yè)成功地運(yùn)用了該種軟件。

　　三、會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊

　　會(huì)計(jì)核算軟件中具有相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)組成部分被稱為會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊一般是按照軟件所實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和工作流程來(lái)劃分的。

　　(一)會(huì)計(jì)核算軟件的構(gòu)成

　　通常按會(huì)計(jì)核算軟件的職能劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為中心來(lái)確定結(jié)構(gòu)，一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會(huì)計(jì)核算軟件通常分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等功能模塊。會(huì)計(jì)核算軟件的主要功能模塊也常常稱為子系統(tǒng)。

　　財(cái)政部在1994年發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中，詳細(xì)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算軟件所應(yīng)具備的功能模塊及其內(nèi)容。其中，賬務(wù)處理模塊是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機(jī)地連接在一起，構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。成本，計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，輸出成本核算的有關(guān)信息，并自動(dòng)編制機(jī)制轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務(wù)處理子系統(tǒng)。

　　(二)賬務(wù)處理模塊與主要核算模塊間的聯(lián)系

　　賬務(wù)處理模塊在會(huì)計(jì)核算軟件中處于核心地位，與其他主要核算模塊間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。對(duì)于整個(gè)單位，通過(guò)賬務(wù)處理模塊可以獲得全面完整的會(huì)計(jì)信息，對(duì)于每一個(gè)核算崗位，可以從賬務(wù)處理模塊獲得主要的核算數(shù)據(jù)。

　　四、會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的異同

　　(一)會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的相同點(diǎn)

　　(1)目標(biāo)一致。其目標(biāo)都是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供與決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　(2)遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)法規(guī)是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的法律依據(jù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。會(huì)計(jì)核算軟件和手工會(huì)計(jì)核算同樣要遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)。

　　(3)遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法。會(huì)計(jì)核算軟件始終是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，無(wú)論信息技術(shù)如何變化，會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)發(fā)所依據(jù)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法與手工會(huì)計(jì)核算所采用的都是一致的。

　　(4)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致。會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)處理流程本質(zhì)上是模仿手工會(huì)計(jì)核算流程的，只是有些步驟由于計(jì)算機(jī)處理的特點(diǎn)而取消了。共同的處理流程為：

　?、俑鶕?jù)原始憑證編制記賬憑證，并對(duì)憑證進(jìn)行審核。

　?、诟鶕?jù)記賬憑證登賬。

　　③對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理。

　　(二)會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的區(qū)別

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