全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)電算化》第三章第四節(jié)計(jì)算機(jī)替代手工記賬講義

　　第四節(jié)計(jì)算機(jī)替代手工記賬的要求

　　財(cái)政部在印發(fā)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的通知中指出：“替代手工記賬是會(huì)計(jì)電算化的階段性目標(biāo)，各地區(qū)、各部門(mén)要對(duì)這一工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，制定替代手工記賬的管理辦法，保證這一過(guò)程的順利實(shí)施”。

　　一、替代手工記賬的任務(wù)和條件

　　(一)替代手工記賬是會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)之一

　　從廣義上講，替代手工記賬(俗稱(chēng)甩賬)是指將各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，采用電子計(jì)算機(jī)設(shè)備和會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理(計(jì)算、分類(lèi)、匯總、轉(zhuǎn)存等)，生成會(huì)計(jì)信息并存儲(chǔ)在磁性或光盤(pán)等介質(zhì)上，根據(jù)需要輸出各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，即采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬這一過(guò)程。替代手工賬是會(huì)計(jì)核算電算化首先要達(dá)到的目標(biāo)，主要完成設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等方面的會(huì)計(jì)核算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理電子化。

　　替代手工賬包括兩個(gè)概念，即部分會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬和全面會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬。目前，大多數(shù)單位還不可能全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算電算化，只能部分替代手工賬，一般包括工資、賬務(wù)處理、往來(lái)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。

　　替代手工賬這一過(guò)程的實(shí)現(xiàn)不僅是記賬、算賬、報(bào)賬處理方式的改變，更主要的是提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)|生、準(zhǔn)確性和完整性，從而為會(huì)計(jì)信息的充分利用打下基礎(chǔ)。

　　從狹義上講，替代手工記賬是指從手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式向計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式的過(guò)渡階段，即脫離手工會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程。因此，替代手工賬只是會(huì)計(jì)核算電算化工作的“初級(jí)階段”，是一個(gè)單位會(huì)計(jì)電算化工作的“起點(diǎn)”。其主要任務(wù)是完成數(shù)據(jù)整理、初始化、計(jì)算機(jī)與手工并行和甩賬驗(yàn)收等工作。由于會(huì)計(jì)電算化“初級(jí)階段”的工作較多，本節(jié)主要從狹義上闡述替代手工記賬的有關(guān)問(wèn)題，包括脫離手工會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程和在這一工作中經(jīng)常遇到的一些問(wèn)題及其解決辦法。

　　(二)替代手工記賬的基本條件

　　為保證會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》都對(duì)計(jì)算機(jī)替代手工記賬提出了應(yīng)當(dāng)具備的一個(gè)前提和三項(xiàng)基本條件，企事業(yè)單位在系統(tǒng)正式運(yùn)行之前應(yīng)該認(rèn)真檢查自己是否滿足這些條件。其中，一個(gè)大前提是計(jì)算機(jī)與手工會(huì)計(jì)核算應(yīng)該并行三個(gè)月以上，計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相互一致，軟件運(yùn)行也安全可靠;其次，要求打印輸出的證賬表格式必須正確，簽名蓋章必須齊全。三項(xiàng)基本條件如下。

　　1.配有適用的會(huì)計(jì)核算軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備

　　會(huì)計(jì)核算軟件取得方式有商品化通用會(huì)計(jì)核算軟件、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)核算軟件、通用會(huì)計(jì)核算軟件與定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)核算軟件相結(jié)合。各單位可根據(jù)實(shí)際情況選擇，并且可以先運(yùn)行賬務(wù)處理模塊，并考慮今后與其他子系統(tǒng)的銜接。設(shè)備配置既要講究成本效益原則，又要有一定的超前意識(shí)，滿足會(huì)計(jì)核算的需要。其中，大型企事業(yè)單位開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作應(yīng)有總體規(guī)劃，并分步實(shí)施。

　　2.配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員

　　建立起與會(huì)計(jì)電算化工作需要相適應(yīng)的人員隊(duì)伍，要求上機(jī)操作人員具備會(huì)計(jì)電算化初級(jí)以上的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作技能，并取得財(cái)政部門(mén)核發(fā)的電算化培訓(xùn)合格證書(shū)。

　　目前，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化崗位培訓(xùn)主要有三種形式：

　　(1)財(cái)政部組織開(kāi)展的會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育，其中包括會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)。初級(jí)培訓(xùn)主要學(xué)習(xí)電子計(jì)算機(jī)硬件和軟件基礎(chǔ)知識(shí)，掌握文字、報(bào)表處理的一般方法，以及通用會(huì)計(jì)核算軟件的使用方法。

　　(2)軟件公司提供的針對(duì)購(gòu)買(mǎi)的會(huì)計(jì)核算軟件的培訓(xùn)。凡購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)核算軟件的單位，軟件公司一般會(huì)進(jìn)行軟件使用培訓(xùn)。這類(lèi)培訓(xùn)的針對(duì)性較強(qiáng)，主要側(cè)重于會(huì)計(jì)核算軟件的基本操作。

　　(3)單位根據(jù)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的需要，自行組織會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)。通過(guò)統(tǒng)一組織培訓(xùn)來(lái)解決會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在的關(guān)鍵問(wèn)題，特別是多部門(mén)協(xié)作時(shí)出現(xiàn)的較為復(fù)雜的問(wèn)題。這種培訓(xùn)可以彌補(bǔ)前兩種培訓(xùn)的不足之處，有針對(duì)性地結(jié)合電算化崗位職責(zé)進(jìn)行。

　　3.建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

　　會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理是指對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，它是保證單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)電算化工作有序進(jìn)行的重要措施。在準(zhǔn)備替代手工記賬前，要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部管理制度主要包括崗位責(zé)任制、日常操作管理制度、計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)的維護(hù)管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。

　　二、如何替代手工賬

　　替代手工賬的過(guò)程是會(huì)計(jì)工作從手工核算向電算化核算的過(guò)渡階段，是會(huì)計(jì)電算化工作中非常重要的階段。在具體實(shí)施之前，單位要作出總體實(shí)施方案，包括整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，確定會(huì)計(jì)核算方法和數(shù)據(jù)處理過(guò)程，建立會(huì)計(jì)科目編碼體系，設(shè)置各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的格式和項(xiàng)目，會(huì)計(jì)核算軟件的初始化，以及在試運(yùn)行階段人工與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析等工作。

　　(一)整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

　　按規(guī)范要求做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入前的準(zhǔn)備，這是一項(xiàng)非常重要的工作。只有當(dāng)所有最原始的數(shù)據(jù)都正確的時(shí)候，我們才能保證將來(lái)結(jié)果的準(zhǔn)確性。這些前期準(zhǔn)備工作包括整理各項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、清理往來(lái)賬戶和銀行賬戶等;必要時(shí)，還應(yīng)與單位其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，在存貨管理、銷(xiāo)售、采購(gòu)管理等方面取得有關(guān)部門(mén)的配合。

　　(1)重新核對(duì)各項(xiàng)憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。在將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)移人計(jì)算機(jī)之前，需對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按會(huì)計(jì)核算軟件的要求進(jìn)行整理和分類(lèi)。

　　(2)整理各賬戶余額。如果是在年初建賬，只需整理各賬戶的期初余額;如果是在年中某月建賬，須整理出以前各月各賬戶的發(fā)生額。

　　(3)清理往來(lái)賬戶和銀行賬戶。由于會(huì)計(jì)核算軟件所提供的對(duì)往來(lái)賬戶的管理方式與手工方式有所不同，在把往來(lái)賬移到計(jì)算機(jī)內(nèi)之前，必須預(yù)先確定往來(lái)賬的管理方式，并選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算軟件。目前，我國(guó)的往來(lái)賬存在大量呆賬、壞賬，所以，應(yīng)當(dāng)在將其移入計(jì)算機(jī)之前，按會(huì)計(jì)制度要求及時(shí)處理和沖銷(xiāo)。同樣，銀行賬一般均有未達(dá)賬項(xiàng)，在采用電算化方式之前，應(yīng)及時(shí)核對(duì)銀行賬，對(duì)于沒(méi)及時(shí)核銷(xiāo)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清理，以保障采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行銀行對(duì)賬時(shí)初始金額的正確性。

　　(二)建立會(huì)計(jì)賬戶體系并確定編碼

　　會(huì)計(jì)賬戶體系是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，整個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)都是以會(huì)計(jì)賬戶體系為基礎(chǔ)建立的。建立會(huì)計(jì)賬戶體系從一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)始，逐級(jí)向下設(shè)置明細(xì)科目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)遵循以下原則：

　　(1)符合財(cái)政部和有關(guān)管理部門(mén)的規(guī)定。

　　(2)滿足本單位會(huì)計(jì)核算與管理的要求。

　　(3)滿足會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，凡是報(bào)表所用的數(shù)據(jù)，如果需要從賬務(wù)處理系統(tǒng)中取數(shù)，

　　必須設(shè)立相應(yīng)的科目。

　　(4)要保持體系完整，不能只有下級(jí)科目而沒(méi)有上級(jí)科目。

　　(5)要保持科目的相對(duì)穩(wěn)定性。

　　(6)要考慮與子系統(tǒng)的銜接。凡是與其他各子系統(tǒng)有關(guān)的科目，在整理時(shí)應(yīng)將各子系統(tǒng)中的核算大類(lèi)在賬務(wù)處理系統(tǒng)中設(shè)為最底層科目。

　　為便于反映會(huì)計(jì)科目間的上下級(jí)關(guān)系，便于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識(shí)別和處理，減少輸入工作量、提高輸入速度，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，需對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編碼。會(huì)計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的合理與否，直接關(guān)系到系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性，要選擇與現(xiàn)有管理水平和需要相適應(yīng)的編碼系統(tǒng)。

　　編碼時(shí)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼按財(cái)政部規(guī)定(三位編碼，新會(huì)計(jì)制度規(guī)定為四位編碼)的編碼方案執(zhí)行;明細(xì)科目編碼按照單位核算需要根據(jù)具體編碼規(guī)則設(shè)置。一般情況下，會(huì)計(jì)科目編碼采用科目全編碼方案，即“本級(jí)科目全編碼=上一級(jí)科目全編碼+本級(jí)科目編碼”。(三)規(guī)范各類(lèi)賬證表格式和會(huì)計(jì)核算方法與過(guò)程

　　手工方式下，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬，按會(huì)計(jì)制度要求填制記賬憑證，登記明細(xì)賬、日記賬、總賬等。在電算化方式下，雖然這種賬務(wù)處理過(guò)程仍然保持著，但是部分會(huì)計(jì)資料的格式要重新設(shè)計(jì)或部分修改，以便在電算化方式下進(jìn)行處理，達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確、安全的目的。在開(kāi)始電算化之前，要全面考慮各類(lèi)會(huì)計(jì)資料的規(guī)范性格式，分清必須修改與必須保留的內(nèi)容，使重新確認(rèn)的會(huì)計(jì)賬、證、表的格式更適于電算化工作的特點(diǎn)。例如，記賬憑證的類(lèi)別，可以在收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算軟件功能模塊的劃分進(jìn)一步細(xì)化。

　　電算化方式下，會(huì)計(jì)核算過(guò)程自動(dòng)化程度很高，要求會(huì)計(jì)部門(mén)預(yù)先確定各項(xiàng)工作的數(shù)據(jù)傳遞次序，以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)。不同模塊間，如材料核算、賬務(wù)處理、成本核算等模塊，需要預(yù)先確定數(shù)據(jù)傳遞次序。同一模塊要事先確定錄入、審核、記賬的次序，尤其對(duì)操作人員執(zhí)行錄入一審核一記賬，或?qū)︿浫胍粚徍艘恍薷牡臅r(shí)間與責(zé)任，應(yīng)作出明確規(guī)定。

　　除上述幾項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)范工作外，會(huì)計(jì)部門(mén)還要結(jié)合計(jì)算機(jī)特點(diǎn)，重新確定各種會(huì)計(jì)核算方法，如成本計(jì)算方法、折舊計(jì)提方法、工資分類(lèi)匯總口徑等，要充分體現(xiàn)計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)。例如，在手工方式下，直線法提取折舊均采用綜合折舊率，這是為了節(jié)約工作量。而在電算化方式下，能夠很方便地單項(xiàng)計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額，因此，可以采用個(gè)別折舊率分別進(jìn)行計(jì)算，以便提高計(jì)算的精確度。

　　(四)會(huì)計(jì)核算軟件初始化

　　會(huì)計(jì)核算軟件初始化是確定會(huì)計(jì)核算軟件的核算規(guī)則與輸人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的過(guò)程，即根據(jù)使用單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行的具體限定以及輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等一系列準(zhǔn)備工作，用來(lái)完成將通用會(huì)計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)化為適合本單位實(shí)際情況的專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件，以及從手工處理方式轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)電算化方式的過(guò)程。

　　例如，賬務(wù)處理模塊初始化的主要內(nèi)容包括系統(tǒng)總體參數(shù)的設(shè)置(設(shè)置核算單位、啟用日期、編碼規(guī)則等)、設(shè)置憑證類(lèi)別、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、輸入初始余額、設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄以及其他初始設(shè)置等;工資核算模塊初始化的主要內(nèi)容包括設(shè)置部門(mén)編碼、設(shè)置職工類(lèi)型、設(shè)置工資項(xiàng)目、設(shè)置運(yùn)算關(guān)系;成本核算模塊初始化的主要內(nèi)容包括設(shè)置產(chǎn)品目錄代碼、輸入期初在產(chǎn)品成本、定額資料等;報(bào)表處理模塊初始化通常包括報(bào)表注冊(cè)、設(shè)置報(bào)表格式、設(shè)置計(jì)算公式和審核公式等。

　　(五)計(jì)算機(jī)與手工并行

　　計(jì)算機(jī)與手工并行是指在會(huì)計(jì)核算軟件使用的最初階段，人工與計(jì)算機(jī)同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程。此階段的主要任務(wù)是：檢查已建立的會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)是否充分滿足要求，使用人員對(duì)軟件的操作是否存在問(wèn)題，對(duì)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否還應(yīng)進(jìn)行修改，并逐步建立比較完善的電算化內(nèi)部管理制度等。

　　在試運(yùn)行階段，會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行雙重勞動(dòng)，但這是十分必要的。在此期間，通過(guò)進(jìn)行手工與計(jì)算機(jī)處理結(jié)果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗(yàn)，考查會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)處理的正確性，考查相關(guān)人員的操作熟練程度和業(yè)務(wù)處理能力，并通過(guò)實(shí)踐建立電算化內(nèi)部管理制度。應(yīng)該說(shuō)，這是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的試驗(yàn)階段，也是手工系統(tǒng)與電算化系統(tǒng)相互適應(yīng)的重要階段。其能否順利進(jìn)行是單位今后會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能否持續(xù)正常運(yùn)行的前提。試運(yùn)行的時(shí)間，最好放在年初、年末、季初、季末等特殊的會(huì)計(jì)時(shí)期，這樣，才能更全面地比較手工數(shù)據(jù)和電算化數(shù)據(jù)。應(yīng)預(yù)先估計(jì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)采取措施，進(jìn)行防錯(cuò)糾錯(cuò)。在試運(yùn)行階段，前期以人工為主計(jì)算機(jī)為輔，后期則以計(jì)算機(jī)處理為主。

　　計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，可以用計(jì)算機(jī)打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬憑證，原始憑證應(yīng)附于相關(guān)記賬憑證的背面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工賬簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專(zhuān)人查明原因并向本單位領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面報(bào)告。

　　在試運(yùn)行階段，人工與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)，要進(jìn)行如下工作：

　　(1)檢驗(yàn)各種核算方法。對(duì)電算化方式下采用的各種核算方法進(jìn)行檢驗(yàn)，發(fā)生偏差時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

　　(2)檢查會(huì)計(jì)科目體系的正確性和完整性。通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比，檢查初始化階段建立的會(huì)計(jì)科目體系是否完整和合理，看其能否適應(yīng)核算要求、報(bào)表要求、管理要求和會(huì)計(jì)制度要求。

　　(3)考查操作準(zhǔn)確性。經(jīng)數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，如果屬于人為原因，一定要明確責(zé)任人并及時(shí)糾正操作錯(cuò)誤。必要時(shí)，應(yīng)提供更多的機(jī)會(huì)進(jìn)行培訓(xùn)以便提高工作技能。

　　(4)糾正會(huì)計(jì)核算軟件程序錯(cuò)誤或業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤。通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明錯(cuò)誤原因。如屬于軟件設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或系統(tǒng)缺陷時(shí)，要及時(shí)通知會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售單位，責(zé)成其迅速調(diào)整或改進(jìn)功能。尤其當(dāng)軟件存在嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的業(yè)務(wù)處理功能或人機(jī)數(shù)據(jù)不符，原因是會(huì)計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)錯(cuò)誤時(shí)，必須暫停此會(huì)計(jì)核算軟件的試運(yùn)行，通知設(shè)計(jì)人員進(jìn)行修改。

　　并行實(shí)施一個(gè)階段后，應(yīng)建立各項(xiàng)管理制度，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)完善。尤其對(duì)上崗操作軟件人員的權(quán)限分工，必須在申請(qǐng)?zhí)娲�手工記賬前按規(guī)定設(shè)置完畢，進(jìn)入正常工作狀態(tài)。對(duì)替代手工記賬后會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)應(yīng)有明確的要求和崗位考核。

　　此外，并行期間還要注意以下問(wèn)題：

　　(1)適當(dāng)安排好實(shí)施進(jìn)度，試運(yùn)行期間及時(shí)總結(jié)、定期檢查。實(shí)施效果不理想時(shí)，向軟件公司咨詢(xún)，修訂實(shí)施方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問(wèn)題，盡量縮短手工與計(jì)算機(jī)并行的時(shí)間。

　　(2)實(shí)施復(fù)雜大系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)向有關(guān)方面的老師咨詢(xún)，或向有經(jīng)驗(yàn)的單位學(xué)習(xí)，盡量少走彎路。

　　(3)做好申請(qǐng)?zhí)娲�手工記賬前的準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取一次通過(guò)審查。

　　在替代手工記賬的過(guò)程中，一般來(lái)說(shuō)會(huì)遇到以下一些問(wèn)題：

　　(1)會(huì)計(jì)核算軟件選用不當(dāng)。選擇一套會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)是一項(xiàng)重大決策。由于會(huì)計(jì)核算軟件選擇不當(dāng)，造成會(huì)計(jì)電算化工作夭折的例子很多，所以，財(cái)會(huì)部門(mén)必須認(rèn)真對(duì)待，對(duì)工作影響最大的表現(xiàn)是不能夠結(jié)合本單位管理水平選擇相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算軟件。隨著會(huì)計(jì)電算化普及程度的提高，很多單位認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題，卻不知如何才能避免失誤。我們建議，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作應(yīng)分三步走，即先咨詢(xún)、再培訓(xùn)、后實(shí)施。

　�、僮稍�(xún)工作，可向?qū)ｉT(mén)的會(huì)計(jì)電算化機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，例如，會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的電算化分會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)核算軟件公司等，聽(tīng)取有關(guān)方面的建議，再結(jié)合本單位的實(shí)際情況作出決定。

　　②培訓(xùn)工作，包括會(huì)計(jì)人員的電算化初級(jí)培訓(xùn)、中級(jí)培訓(xùn)和軟件公司進(jìn)行的用戶培訓(xùn)，培養(yǎng)骨干人員是其中的重要環(huán)節(jié)，是軟件實(shí)施成功的保證。

　�、鄬�(shí)施工作，一定要在軟件公司的指導(dǎo)下，以本單位會(huì)計(jì)人員為主進(jìn)行，在參與實(shí)施的過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)，增長(zhǎng)才干，為系統(tǒng)今后的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

　　(2)認(rèn)識(shí)和做法上的誤區(qū)。有的單位把手工和計(jì)算機(jī)雙軌并行簡(jiǎn)單地理解為對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件可靠性、準(zhǔn)確性的測(cè)試，因此，把雙軌并行工作放在單位開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作之前進(jìn)行，而不是在此之后。如單位決定在某年的1O月份開(kāi)始會(huì)計(jì)電算化，就將7―9月份的手工賬在會(huì)計(jì)核算軟件中試運(yùn)行一遍，然后與手工賬核對(duì)，這種單純“照葫蘆畫(huà)瓢”式模擬手工賬的方法是不可取的。

　　(3)難以建立嚴(yán)格的管理制度。在手工與計(jì)算機(jī)并行期間，會(huì)計(jì)人員的工作量肯定比以前大了許多，而且由于可能出現(xiàn)很多問(wèn)題，造成人手短缺的局面，容易出現(xiàn)無(wú)法按權(quán)限管理要求上崗的局面，會(huì)計(jì)人員也不能馬上適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的崗位職責(zé)要求。這是一個(gè)必須解決的矛盾，只有嚴(yán)格按照權(quán)限分配的崗位進(jìn)行操作，才有可能在完全電算化的情況下更好地完成會(huì)計(jì)工作。

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