2014廣西會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第六章第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿格式講義
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第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式。
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。
無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
日清與月結(jié)
(例1.單選題)關(guān)于現(xiàn)金日記賬，以下各項(xiàng)表述中不正確的是( )。
A.由出納人員負(fù)責(zé)登記
B.按時(shí)間順序逐日逐筆登記
C.使用活頁(yè)式賬簿登記
D.逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)檢查核對(duì)
答案：C
(例2.單選題)現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按照時(shí)間順序( )
A.定期逐筆登記
B.定期匯總登記
C.逐日逐筆登記
D.逐日匯總登記
答案：C
例題：現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。
A.銀行存款收款憑證
B.現(xiàn)金收款憑證
C.現(xiàn)金付款憑證
D.銀行存款付款憑證
答案：BCD
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
1.格式：可三欄，也可多欄。
2.登記方法 與現(xiàn)金日記賬一樣
(例3.多選題)關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說(shuō)法中正確的是( )
A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記
B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記
C.每日結(jié)出存款余額
D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)
答案：BCD
(例4.判斷題)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。( )
答案：正確
(例5.多選題)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬( )。
A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)
B.由出納人員登記
C.根據(jù)審核后的收.付款記賬憑證登記
D.逐日逐筆序時(shí)登記
答案：ABCD
(例6.多選題)銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。
A.銀行存款收支的原始憑證
B.銀行存款收款憑證
C.銀行存款付款憑證
D.現(xiàn)金付款憑證
答案：BCD
二、總分類賬的格式和登記方法
(一)格式
總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
每一單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬。(判斷)
(二)登記方法
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
(例7.判斷題)總分類賬戶用于總括地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，有些總分類賬戶除了以貸幣計(jì)量外，還需要增加實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量。( )
答案：錯(cuò)誤
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
1.明細(xì)分類賬的格式
(1)三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。
(2)多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。
(例8.多選題)采用多欄式明細(xì)賬的有( )
A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬
B.產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬
C.制造費(fèi)用明細(xì)賬
D.本年利潤(rùn)明細(xì)賬
答案：ABC
解析：本年利潤(rùn)明細(xì)賬采用三欄式
(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。
(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
(例9.多選題)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有( )
A.實(shí)收資本明細(xì)賬
B.原材料明細(xì)賬
C.產(chǎn)成品明細(xì)賬
D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬
答案：BC
(例10.單選題)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金的明細(xì)核算一般采用( )。
A.多欄式明細(xì)分類賬
B.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
C.三欄式明細(xì)分類賬
D.橫線登記式明細(xì)分類賬
答案：C
(例11.多選題)必須逐日結(jié)出余額的賬簿是( )
A.現(xiàn)金總賬
B.銀行存款總賬
C.現(xiàn)金日記賬
D.銀行存款日記賬
答案：CD
2.明細(xì)分類賬的登記方法
(1)依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證
(2)時(shí)間：逐日逐筆或定期匯總登記。
固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;(多選)庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
(例12.判斷題)固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。( )
答案：錯(cuò)誤
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