會計從業(yè)《會計基礎》第七章第二節(jié)財產清查的方法講義
瀏覽
收藏
第二節(jié) 財產清查的方法
不同的財產物資，其清查方法也有所不同。
一、貨幣資金的清查方法
(一)庫存現(xiàn)金的清查
庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。
庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應認真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿，檢查賬務處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。
通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關規(guī)定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實是否相符。
在庫存現(xiàn)金盤點結束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
注意：“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調整賬簿記錄的原始憑證，其一般格式如表7-1所示。
庫存現(xiàn)金盤點報告表 年 月 日
|
實存金額 |
賬存金額 |
對比結果 |
備注 | |
|
溢余 |
短缺 | |||
負責人簽章： 盤點人簽章： 出納員簽章
【例題21?單選題】現(xiàn)金清查時，在盤點結束后應根據盤點結果，編制( )。
A.盤存單 B.實存賬存對比表
C.現(xiàn)金盤點報告表 D.對賬單
關 注：
考試報名>>2014年會計證考試報名專題
網址大全>>全國各地會計從業(yè)考試報名網址匯總
溫馨小貼士：如果您在報名過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網校會計證考試頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流！
【答案】C
【例題22?多選題】下列各項中，關于庫存現(xiàn)金的清查說法錯誤的有( )。
A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查
B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應該回避
C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現(xiàn)金
D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符也不得調整庫存現(xiàn)金日記賬
【答案】ABCD
【例題23?多選題】關于現(xiàn)金清查，下列說法中正確的有( )。
A.庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法
B.出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對
C.根據“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，調整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄
D.通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實是否相符
【答案】ABC
【例題24?判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章，并據以調整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )
【答案】對
【例題25?判斷題】對現(xiàn)金清查時，一定要有出納人員在場。( )
【答案】對
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查，是通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額(即：采用與銀行核對賬目的方法進行，將“銀行對賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對)。
銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉來的對賬單余額不一致的原因，有兩個方面：
一是，一方或雙方記賬有錯誤;二是，存在未達賬項。
特別注意：即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致，一般是由于“未達賬項”造成的。
關 注：
考試報名>>2014年會計證考試報名專題
網址大全>>全國各地會計從業(yè)考試報名網址匯總
溫馨小貼士：如果您在報名過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網校會計證考試頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流！
所謂“未達賬項”，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說，未達賬項大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付;即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
上述任何一種情況的發(fā)生，都會造成企業(yè)的銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額不相符合。
特別注意：在存在(1)、(4)兩種情況下，會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。
如果出現(xiàn)未達賬項，企業(yè)應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調整。
“銀行存款余額調節(jié)表”的編制方法：―般是在企業(yè)和銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。
提示：調節(jié)后如果雙方的余額相等，表明雙方記賬都是正確的;如果調節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應進一步查明原因。
見教材【例7-1】2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元，銀行對賬單余額為418 900元。經逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：
(1)6月28日，企業(yè)收到轉賬支票一張，計46 800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。(企業(yè)已收，銀行未收)
(2)6月29日，企業(yè)開出轉賬支票一張，計70 200元，用支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。(企業(yè)已付，銀行未付)
(3)6月30日，銀行計算應付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。(銀行已收，企業(yè)未收)
(4)6月30日，銀行代企業(yè)付水電費18 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。(銀行已付，企業(yè)未付)
根據以上未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表如表7―2所示
表7―2 銀行存款余額調節(jié)表 2008年6月30日 單位：元
|
項 目 |
金 額 |
項 目 |
金 額 |
|
企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 3．銀行存款利息 減：銀行巳付，企業(yè)未付 4．銀行代付的水電費 |
413 280 800 18 580 |
銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收 1．企業(yè)收到轉賬支票 減：企業(yè)已付，銀行未付 2．企業(yè)開出轉賬支票 |
418 900 46 800 70 200 |
|
調節(jié)后存款余額 |
395 500 |
調節(jié)后存款余額 |
395 500 |
特別提示：調節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額。
需要注意的是：雙方余額調節(jié)相符后，對未達賬項暫不做賬務處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經濟業(yè)務，不能根據銀行存款余額調整表編制會計分錄，作為記賬依據，而必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。
編制銀行存款余額調節(jié)表，只是為了核對銀行存款余額，檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調節(jié)表調整賬面金額。
關 注：
考試報名>>2014年會計證考試報名專題
網址大全>>全國各地會計從業(yè)考試報名網址匯總
溫馨小貼士：如果您在報名過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網校會計證考試頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流！
最新資訊
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：費用2019-01-02
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：預決算監(jiān)督2018-12-29
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：預算法律制度2018-12-27
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：營業(yè)外收支2018-12-20
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點：單元格的引用2018-12-19
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點：數(shù)據透視表的插入2018-12-19
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：決算2018-12-18
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：所得稅2018-12-03
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點：利潤分配2018-12-03
- 會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》知識串講：預算組織程序2018-11-29
打卡人數(shù)
