2014年會計從業(yè)資格《會計基礎》復習指導：會計賬簿

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　　第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

　　10、會計賬簿的基本內(nèi)容:封面、扉頁、賬頁。

　　11、在啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會計年度等。在賬簿扉頁上應附“賬薄啟用登記表”。

　　12、為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應在記賬憑證上注明或蓋章，并應在記賬憑證上注明所記賬薄的頁數(shù)，或劃“√ ”符號，表示已經(jīng)記賬。

　　13、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

　　14、下列情況，可以用紅色墨水記賬：

　　(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

　　(2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

　　(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;

　　(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計賬薄;

　　15、各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁處用紅色對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。

　　16、賬頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)。每一賬頁登記完畢后轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。

　　17、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。

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　　第三節(jié) 會計賬薄的格式和登記方法

　　18、現(xiàn)金日記賬的日期欄：指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。現(xiàn)金日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務)進行登記。

　　19、銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(存款業(yè)務)，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。

　　20、總分類賬最常用的格式為三欄式。

　　21、明細分類賬可以根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁。數(shù)量金額式明細賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆進行登記的。

　　22、固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記。

　　23、庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　第四節(jié) 對賬

　　24、對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

　　25、賬證核對是指對會計賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　26、賬賬核對：(1)總分類賬簿有關賬戶的余額核對 (2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對(3)總分類賬簿與序時賬簿核對 (4)明細分類賬簿之間的核對：會計部門各種財產(chǎn)物明細分類賬的期末余額應與財產(chǎn)物資保管或使用部門有關明細分類賬的期末余額核對相符。

　　27、賬實核對：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 (2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬

　　單的余額是否相符(3)各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符 (4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

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　　第五節(jié) 錯賬更正方法

　　28、錯賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。

　　29、劃線更正法又稱紅線更正法，是指劃紅線注銷原有錯誤記錄，然后在錯誤記錄上方寫上正確記錄的方法。在結賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。結賬后嚴禁采用此法更正錯誤。

　　30、紅字更正法：(1)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應采用紅字更正法予以更正。(2)更正的方法是： a.先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄; b.用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。

　　(3)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填金額大于應填金額，并據(jù)以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。

　　31、補充登記法：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法更正。即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記金額。

　　第六節(jié) 結賬

　　32、結賬，就是在會計期末計算并結轉各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

　　33、結賬的程序：(1)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入有關賬簿。(2)根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。(3)將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。(4)在本期全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

　　34、結賬的方法：(1)月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。 (2)12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。(3)年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

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