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2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》加強(qiáng)試題(8)

更新時(shí)間:2013-09-23 14:25:56 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》加強(qiáng)試題。

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  案例分析

  1. (一)資料

  2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系,熟悉情況,審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審,由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng),實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

  根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,2010年4月12日,某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組,對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時(shí),出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜,并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,B審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金,在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

  進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后,審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿,由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核,并簽署復(fù)核意見(jiàn),然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。

  (二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

  (1).你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法:

  A.正確

  B.錯(cuò)誤,違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

  C.錯(cuò)誤,違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》

  D.錯(cuò)誤,違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》

  (2).你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)間的做法:

  A.提高了審計(jì)效率

  B.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  C.能夠得到良好的審計(jì)效果

  D.不符合《審計(jì)準(zhǔn)則》

  (3).在盤點(diǎn)過(guò)程中B審計(jì)人員的責(zé)任:

  A.填寫(xiě)現(xiàn)金盤點(diǎn)表

  B.登記現(xiàn)金日記賬

  C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過(guò)程

  D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金

  (4).你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見(jiàn)的做法:

  A.正確

  B.錯(cuò)誤,應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核,審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見(jiàn)

  C.錯(cuò)誤,應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

  D.錯(cuò)誤,應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)

  (5).對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核,除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外,還應(yīng)包括:

  A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效

  B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任

  C.審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

  D.是否經(jīng)過(guò)甲公司簽字蓋章

  2. (一)資料

  2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán),有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下:

  1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬:總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

  2. 甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定:提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu);驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立。

  3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立;存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。

  4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。

  5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定:籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng),都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。

  (二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

  (1).甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制要求的有:

  A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬

  B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

  C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

  D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”

  (2).甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制要求的有:

  A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立

  B.采購(gòu)部門批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)

  C.記賬人員甲同時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

  D.驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

  (3).甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制要求的有:

  A.采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立

  B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)

  C.存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)

  D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況

  (4).甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有:

  A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)

  B.對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法,對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)

  C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表

  D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

  (5).甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中,符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有:

  A.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度

  B.走訪基層員工,了解舉債籌資的過(guò)程

  C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

  D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

  3. (一)資料

  2010年4月,某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日,并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下:

  1. 該公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表反映,2009年末資產(chǎn)總額為16 000萬(wàn)元,注冊(cè)資本4 000萬(wàn)元,股東權(quán)益總額為5000萬(wàn)元,當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元,適用所得稅稅率33%,該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。

  2. 2008年末和2009年末的應(yīng)收賬款余額分別為3600萬(wàn)元和2400萬(wàn)元。

  3. 2009年4月,該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元,已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷,占2009年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

  4. 2009年末,該公司的存貨余額為1 200萬(wàn)元。2008年和2009年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。

  5. 2009年末,該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元,2008年和2009年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

  6. 2009年1月1日分別借入三年期借款1000萬(wàn)元,年利率8%和兩年期借款2000萬(wàn)元,年利率12%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓,工程于2009年7月開(kāi)始,首先購(gòu)入工程物資1170萬(wàn)元,2009年10月領(lǐng)用該工程物資600萬(wàn)元,同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬(wàn)元。

  (二)要求:根據(jù)上述資料,從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

  (1).審計(jì)人員認(rèn)為,該公司在2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中,應(yīng)予以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括:

  A.壞賬損失被注銷

  B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

  C.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

  D.重大的借款事項(xiàng)

  (2).對(duì)該公司2009年會(huì)計(jì)政策變更,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有:

  A.新采用的會(huì)計(jì)政策是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

  B.新采用的會(huì)計(jì)政策是否為該公司全體員工所知曉

  C.變更是否必要和合理

  D.變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)

  (3).分析2009年末應(yīng)收賬款余額減少的情況,審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有:

  A.改變銷售政策以增加銷售

  B.降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

  C.改變收賬政策以加速收款

  D.注銷壞賬

  (4).對(duì)注銷的某客戶的150萬(wàn)元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是:

  A.賒銷政策

  B.有關(guān)付款憑證

  C.注銷壞賬的審批文件

  D.全年銷售計(jì)劃

  (5).該公司2009年借款利息中可以資本化的金額是多少:

  A.320

  B.160

  C.240

  D.80

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  [答案]:BD

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  [答案]:ACD

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  [解析]:2009年全年利息=2000×12%+1000×8%=320(萬(wàn)元)

  2009年應(yīng)計(jì)入在建工程的借款利息=320×6/12=160(萬(wàn)元)

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