2013年經濟師考試初級經濟基礎輔導:第十二章(3)

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　　附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。

　　加成：是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。

　　(2)減免稅。

　　(3)起征點和免征額――實質上屬于免稅的特殊形式。

　　起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。

　　免征額：指稅法規(guī)定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。

　　沒有達到起征點和免征額，不征稅;達到或超過起征點，就其全額征稅;達到或超過免征額，就其超過部分征稅。

　　(4)出口退稅(目的在于鼓勵各國出口貨物開展公平競爭)。

　　我國現行稅法規(guī)定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

　　對增值稅出口退稅貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。

　　附加、加成和減免稅體現了稅法的嚴肅性與政策上必要的靈活性有機結合的治稅思想。

　　7.違章處理(罰則)

　　【例題1?單選題】(2009年)為提高出口貨物在國際市場上的競爭能力，世界各國一般對本國實行(　)制度。

　　A.征收增值稅

　　B.征收消費稅

　　C.免征所得稅

　　D.出口退稅

　　『正確答案』D

　　【例題2?多選題】目前我國對(　)實行出口退稅政策。

　　A.增值稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.消費稅

　　E.關稅

　　『正確答案』AD

　　【例題3?多選題】以下屬減免稅形式的有(　)。

　　A.減征

　　B.出口退稅

　　C.起征點

　　D.加成

　　E.免征額

　　『正確答案』ABCE

　　【例題4?多選題】下列各項中，屬于稅收制度基本構成要素的有(　)。

　　A.納稅人

　　B.征稅機關

　　C.稅率

　　D.立法機關

　　E.課稅對象

　　『正確答案』ACE

　　(二)稅收分類

　　考試內容：各種分類的方法和主要內容。

　　我國的分類：

　　1.按課稅對象分類

　　按課稅對象，一般分為流轉稅類、所得稅類和財產稅類。

　　流轉稅類也稱為商品和勞務稅類，計稅依據是商品銷售額或營業(yè)收入，一般采用比例稅率。

　　流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類。

　　所得稅是對所得(收益)額為征稅對象的稅收體系。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

　　財產稅類：房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　【例題1?單選題】(2008年)在我國現行稅制體系中，房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于(　)。

　　A.流轉稅

　　B.所得稅

　　C.財產稅

　　D.關稅

　　『正確答案』C

　　提示：此題可以改為：增值稅等屬何種稅或流轉稅包括哪些稅種。

　　【例題2?單選題】增值稅是對(　)征稅的稅種。

　　A.所得

　　B.損失

　　C.財產

　　D.流轉額

　　『正確答案』D

　　2.按計稅依據分類

　　按計稅依據分為從價稅和從量稅(與價格無關)。

　　增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅等屬于從價稅;資源稅、車船稅、土地使用稅等屬于從量稅。

　　從價稅、從量稅各有特點。

　　【例題1?多選題】(2008年)按計稅依據分類，稅收分為(　)。

　　A.從價稅

　　B.從量稅

　　C.流轉稅

　　D.所得稅

　　E.財產稅

　　『正確答案』AB

　　【例題2?多選題】(2007年)下列各稅種中，屬于從價稅的有(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.車船稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　E.房產稅

　　『正確答案』ABE

　　3.按稅收的管理權限分類

　　按稅收的管理權限劃分，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　　4.按稅負能否轉嫁分類

　　分為直接稅(所得稅和財產稅)和間接稅(流轉稅)。

　　在直接稅下，納稅人即負稅人;在間接稅下，納稅人不一定是負稅人。

　　發(fā)達國家的稅收體系一般以直接稅為主體;發(fā)展中國家的稅收體系一般以間接稅為主體。

　　【例題1?單選題】(2008年)將稅收分為直接稅和間接稅，是以(　)為標準進行的分類。

　　A.稅收課稅對象

　　B.計稅依據

　　C.稅收管理權限

　　D.稅負能否轉嫁

　　『正確答案』D

　　【例題2?多選題】消費稅屬于(　)。

　　A.財產稅

　　B.流轉稅

　　C.所得稅

　　D.間接稅

　　E.直接稅

　　『正確答案』BD

　　5.按征稅機關分類

　　分為工商稅收(由稅務局征收)和關稅(由海關征收)。

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