2013年全國版會計證《會計基礎》第8章第4節(jié)：現(xiàn)金流量表

更新時間：2013-08-22 11:28:32 來源：|0

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摘要現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表。

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　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表。

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內到期，現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價物。

　　現(xiàn)金流量是一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不影響現(xiàn)金流量。

　　二、現(xiàn)金流量表的結構

　　現(xiàn)金流量表采用報告式結構。

　　(一)經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(二)投資活動產生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(三)籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和結構發(fā)生變化的活動。籌資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　【例題?多選題】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費

　　『正確答案』AC

　　【例題?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.償還應付賬款

　　B.償還短期借款

　　C.發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.支付借款利息

　　『正確答案』BCD

　　【例題?多選題】下列項目中不屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的有(　)

　　A.購買固定資產所支付的現(xiàn)金

　　B.購買現(xiàn)金等價物的支付的現(xiàn)金

　　C.購買長期股權投資所支付的現(xiàn)金

　　D.購買商品所支付的現(xiàn)金

　　『正確答案』BD