會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：貨幣資金的清查方法

更新時(shí)間：2013-08-14 10:17:55 來(lái)源：|0

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摘要現(xiàn)金清查的主要方法是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符及盈虧情況。

　　1.現(xiàn)金的清查?，F(xiàn)金清查的主要方法是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符及盈虧情況。清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，以其作為原始憑證來(lái)調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的格式參見(jiàn)表7-1。

　　2.銀行存款的清查。銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

　　銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

　　一、雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;

　　二、存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方未入賬的事項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

　　企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)，一般有以下四種情況。

　　(1)企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。

　　(2)企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。

　　(3)銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。

　　(4)銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。

　　由于以上未達(dá)賬項(xiàng)的存在，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單的存款余額不符。(1)、(4)兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開(kāi)戶銀行的存款戶賬面余額;(2)、(3)兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于開(kāi)戶銀行的存款戶賬面余額。

　　為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬款編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額。

　　其計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款一銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款一企業(yè)已付銀行未付款

　　下面舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

　　表7-2　　　　　　　　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年9月30日　　　　　　　　　　　單位：元

項(xiàng)　目	金　額	項(xiàng)　目	金　額
企業(yè)銀行存款日記賬余額	29 000	銀行對(duì)賬單余額	78 000
加：銀行已收、企業(yè)未收款	35 000	加：企業(yè)已收、銀行未收款	8 000
減：銀行已付、企業(yè)未付款	7 000	減：企業(yè)已付、銀行未付款	29 000
調(diào)節(jié)后的存款余額	57 000	調(diào)節(jié)后的存款余額	57 000

　　需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證，而應(yīng)當(dāng)?shù)葘?shí)際的賬單到達(dá)后再做相關(guān)賬務(wù)處理。

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