2013年國家機關會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》考點：個人所得稅

更新時間：2013-08-07 09:31:04 來源：|0

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摘要個人所得稅的納稅義務人包括：中國公民，個體工商戶，外籍個人，中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　個人所得稅

　　(一)個人所得稅的納稅義務人

　　個人所得稅的納稅義務人包括：中國公民，個體工商戶，外籍個人，中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　(1)居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　(2)非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

　　(二)個人所得稅的應稅項目和稅率

　　1.個人所得稅應稅項目。根據(jù)稅法規(guī)定，對于居民納稅人，應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國《個人所得稅法》規(guī)定的征稅范圍。

　　現(xiàn)行個人所得稅共有11個應稅項目：(l)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率。

　　(1)工資、薪金所得適用稅率。工資、薪金所得適用5 %一45%的超額累進稅率。

　　(2)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率。適用5%―35%的超額累進稅率。

　　(3)稿酬所得適用稅率。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。

　　(4)勞務報酬所得適用稅率。勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20 000-50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成;超過 50 000元的部分，加征10成。

　　(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率。適用比例稅率，稅率為20%。

　　(三)個人所得稅應納稅所得額

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2 000元后的余額，為應納稅所得額。工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額-2 000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，其計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：

　　(1)每次收入不足4 000元的，應納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超過4 000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(3)每次收入超過20 000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應納稅額的計算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的，應納稅額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%(或5%)

　　(四)個人所得稅征收管理

　　個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。

　　1.自行申報的納稅義務人。下列人員為自行申報納稅的納稅義務人：

　　(l)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　2.代扣代繳。

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