云南會計從業(yè)《財經法規(guī)》第7章第3節(jié)：稅款征收

更新時間：2013-06-09 13:40:09 來源：|0

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摘要稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。

　　第三節(jié)　稅款征收

　　一、稅款征收的概念：

　　稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。

　　二、稅款征收方式

　　1.查賬征收

　　查賬征收，是指稅務機關對財務核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算其應納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)

　　2.查定征收

　　查定征收，是指稅務機關對財務核算不健全，但已經建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務機關依據(jù)正常條件下的生產能力，對其生產的應用產品查實核定產量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。

　　【例題•單選題】由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　[答案]B

　　3.查驗征收

　　查驗征收，是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產品適用。(查的是產品)

　　4.定期定額征收

　　定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經營時期內的應納稅的經營額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產經營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經主管稅務機關審核批準，可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

　　5.代扣代繳

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務的法定義務人，負責對納稅人應納稅款進行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對零星、分散不易控制的稅源實行源泉控管。

　　6.代收代繳

　　代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅，機動車車船稅就是代收代繳。

　　7.委托代征

　　委托代征是指受托的有關單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。

　　8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

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　　三、核定應納稅額

　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　7.對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人。

　　【例題•單選題】王某在甲地臨時從事收購廢品的業(yè)務，稅務機關對其采取的稅款征收方式應當是( )。

　　A.代扣代繳

　　B.查定征收

　　C.代收代繳

　　D.核定征收

　　[答案]D

　　[解析]本題中王某是臨時從事經營的納稅人，因此應當對其采取“核定征收”的稅款征收方式。

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