2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)：會(huì)計(jì)核算軟件

　　第二章　會(huì)計(jì)核算軟件

　　【本章考情分析】

　　本章主要涉及客觀題型，單選、多選、判斷。

　　本章屬于次重點(diǎn)章節(jié)。

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)核算軟件概述

　　【本節(jié)要點(diǎn)】

　　會(huì)計(jì)核算軟件的概念

　　會(huì)計(jì)核算軟件的分類(lèi)

　　會(huì)計(jì)核算軟件的選擇

　　會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的關(guān)系

　　【本節(jié)內(nèi)容】

　　一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念

　　1.會(huì)計(jì)核算軟件，是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。它是由一系列指揮計(jì)算機(jī)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。凡是具備相對(duì)獨(dú)立完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等均可視為會(huì)計(jì)核算軟件。

　　2.大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會(huì)計(jì)核算軟件的范疇。

　　二、會(huì)計(jì)核算軟件分類(lèi)

　　(一)按會(huì)計(jì)信息共享程度劃分，會(huì)計(jì)核算軟件可分為：?jiǎn)斡脩?hù)會(huì)計(jì)核算軟件和多用戶(hù)會(huì)計(jì)核算軟件。

　　(二)按適用范圍劃分，則會(huì)計(jì)核算軟件可分為：專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件和通用會(huì)計(jì)核算軟件。

　　1.專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件

　　專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會(huì)計(jì)核算與管理的需要自行開(kāi)發(fā)或委托其他單位開(kāi)發(fā)，專(zhuān)供本單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件。

　　專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件也稱(chēng)為定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。但其缺點(diǎn)是，受使用范圍和時(shí)間限制，系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位。

　　2.通用會(huì)計(jì)核算軟件

　　是指由專(zhuān)業(yè)軟件公司研制，公開(kāi)在市場(chǎng)上銷(xiāo)售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會(huì)計(jì)核算與管理基本需要的會(huì)計(jì)核算軟件。目前，我國(guó)的通用會(huì)計(jì)核算軟件以商品化軟件為主，

　　為了體現(xiàn)“通用”的特點(diǎn)，通用會(huì)計(jì)核算軟件一般都設(shè)置“初始化”模塊，用戶(hù)在首次使用通用會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)，必須首先使用該模塊，對(duì)本單位的所有會(huì)計(jì)核算規(guī)則進(jìn)行初始化設(shè)置，從而把通用會(huì)計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)化為一個(gè)適合本單位核算情況的專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件。

　　會(huì)計(jì)軟件越通用，系統(tǒng)初始化的工作量就越大，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資源占用和浪費(fèi)就越嚴(yán)重，將使用戶(hù)單位的某些特殊核算要求難以得到滿(mǎn)足。

　　三、會(huì)計(jì)核算軟件的選擇

　　(1)會(huì)計(jì)核算軟件的合法性。

　　(2)會(huì)計(jì)軟件的功能是否能充分滿(mǎn)足本企業(yè)業(yè)務(wù)處理要求。

　　(3)會(huì)計(jì)核算軟件的性能特點(diǎn)。

　　(4)會(huì)計(jì)核算軟件公司的發(fā)展前景和售后服務(wù)。

　　四、會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的關(guān)系

　　(一)會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的相同點(diǎn)

　　1.目標(biāo)一致。

　　無(wú)論是手工會(huì)計(jì)核算還是會(huì)計(jì)核算軟件，其最終目標(biāo)都是為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，準(zhǔn)確及時(shí)地提供與決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。

　　會(huì)計(jì)法規(guī)是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的法律依據(jù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。會(huì)計(jì)法規(guī)不能因?yàn)榧s束對(duì)象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，因此兩者均須遵守會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)的法規(guī)和政策。

　　3.遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法。

　　二者的基本會(huì)計(jì)理論和方法是一致的。如復(fù)式記賬的原理、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法等。

　　4.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程大體一致。

　　在對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí)，會(huì)計(jì)核算軟件和手工會(huì)計(jì)核算都具有以下共同的處理流程：

　　(1)都必須嚴(yán)格審核原始單據(jù)的客觀、真實(shí)以及合法性。

　　(2)都需要依據(jù)正確、合法的原始單據(jù)，按照借貸記賬法的規(guī)則和國(guó)家會(huì)計(jì)制度的要求編制記賬憑證并進(jìn)行審核。

　　(3)都需要根據(jù)審核合法后的記賬憑證登記相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿并定期結(jié)賬。

　　(4)均需要根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關(guān)的報(bào)表。

　　(二)會(huì)計(jì)核算軟件與手工會(huì)計(jì)核算的區(qū)別

　　1.會(huì)計(jì)核算工具不同。

　　手工會(huì)計(jì)核算:主要是算盤(pán)、計(jì)算器、紙、筆等，需要人工操作才能完成計(jì)算工作。

　　會(huì)計(jì)核算軟件:是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，其最大的特點(diǎn)是使用電子計(jì)算機(jī)來(lái)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)可按預(yù)先設(shè)置的會(huì)計(jì)軟件，自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作.

　　2.會(huì)計(jì)信息載體不同。

　　手工會(huì)計(jì)核算: 紙張為載體

　　會(huì)計(jì)核算軟件: 磁介質(zhì)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)文件為主，以計(jì)算機(jī)輸出的紙介質(zhì)憑證、賬簿、報(bào)表為輔的形式。

　　3.記賬規(guī)則不完全相同。

　　手工會(huì)計(jì)核算：

　　要為會(huì)計(jì)六大要素分別設(shè)置六大類(lèi)賬戶(hù)，并開(kāi)設(shè)總賬和各種明細(xì)賬來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　會(huì)計(jì)核算軟件：

　　所有賬戶(hù)均用科目代碼加以標(biāo)識(shí)，其一級(jí)科目(由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定)第一位代表了該科目的類(lèi)別，具有自動(dòng)匯總下級(jí)科目發(fā)生額的作用，通過(guò)輸入明細(xì)(最底層)科目的發(fā)生額情況，可以很方便的計(jì)算出總賬和相關(guān)明細(xì)賬的匯總金額。相比較而言，手工核算方式條件下的所謂日記賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬等，均已失去存在的意義，那些根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬、平行登記、錯(cuò)賬更正(劃線(xiàn)更正法、紅字更正法)、結(jié)賬、對(duì)賬、試算平衡等記賬規(guī)則(技術(shù)方法)的重要性也將逐漸降低。

　　4.賬務(wù)處理流程類(lèi)型存在差別。

　　手工會(huì)計(jì)核算：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬核算形式、日記賬核算形式、日記總賬核算形式等。

　　在會(huì)計(jì)核算軟件環(huán)境下，整個(gè)賬務(wù)處理流程分為輸入、處理、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，其控制的重點(diǎn)是在輸入這個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)賬表一氣呵成，全部處理過(guò)程由計(jì)算機(jī)按照程序自動(dòng)完成。因此，它可以不再像手工會(huì)計(jì)核算一樣關(guān)注賬務(wù)處理流程。

　　5.內(nèi)部控制方式不同。

　　手工會(huì)計(jì)核算：

　　會(huì)計(jì)工作的分工以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)為依據(jù)，各業(yè)務(wù)責(zé)任人之間通過(guò)傳遞各票據(jù)、憑證來(lái)建立聯(lián)系，相互制衡，實(shí)現(xiàn)整體的會(huì)計(jì)職能。其內(nèi)部控制主要包括：管錢(qián)的不能同時(shí)管賬，并通過(guò)對(duì)賬檢查是否賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以及利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等，從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性與合法性。

　　會(huì)計(jì)核算軟件：

　　會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)后，在程序的控制下連續(xù)自動(dòng)的進(jìn)行處理，中間一般無(wú)須人工干預(yù)，許多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式失去了作用，由人工控制變?yōu)槿藱C(jī)共同控制。因此，其內(nèi)部控制不但要遵循手工情況下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，還要遵循針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的一些特殊制度，如組織控制、硬件控制、軟件維護(hù)控制、文檔控制等。在會(huì)計(jì)核算軟件環(huán)境下，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是控制好原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入，以便把非法數(shù)據(jù)排除在系統(tǒng)之外。此外，主要通過(guò)操作員授權(quán)，預(yù)留審計(jì)線(xiàn)索，軟件上采用檢錯(cuò)和糾錯(cuò)技術(shù)，重新處理前自動(dòng)保留副本，數(shù)據(jù)定期備份，設(shè)置并控制運(yùn)行狀態(tài)等手段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而保證系統(tǒng)的安全與可靠。

　　6.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工不同。

　　手工會(huì)計(jì)核算：專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員

　　會(huì)計(jì)核算軟件：專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作人員

　　五、會(huì)計(jì)核算軟件替代手工記賬的任務(wù)和條件

　　(一)替代手工記賬的任務(wù)

　　廣義的任務(wù)：會(huì)計(jì)電算化首先要達(dá)到的目標(biāo)。

　　狹義的任務(wù)：指從手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式向計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式的過(guò)渡階段，即脫離手工會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程，是一個(gè)單位會(huì)計(jì)電算化工作的起點(diǎn)，其主要任務(wù)是完成數(shù)據(jù)整理、初始化、計(jì)算機(jī)與手工并行和甩賬驗(yàn)收等工作。

　　(二)替代手工記賬的條件

　　替代手工記賬的單位，應(yīng)具備以下條件：

　　(1)配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備;

　　(2)配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員;

　　(3)建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。

全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試取消免試7月1日開(kāi)始 

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