2013年審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)訓(xùn)練題(7)

　　(第一部分)第七章　內(nèi)部控制及其測評

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A.控制活動

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制環(huán)境

　　D.監(jiān)督

　　2、在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)(　　)。

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A.信息與溝通

　　B.實(shí)物控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.職責(zé)分工控制

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風(fēng)險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　5、下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是(　　)。

　　A.經(jīng)營決策控制

　　B.財產(chǎn)物資控制

　　C.會計信息控制

　　D.預(yù)防式控制

　　6、下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是(　　)。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　7、確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是(　　)。

　　A.實(shí)地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　8、經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計人員可以(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　9、下列術(shù)語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是(　　)。

　　A.審計目標(biāo)

　　B.審計效率

　　C.實(shí)質(zhì)性測試

　　D.評估風(fēng)險

　　10、企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。屬于內(nèi)部控制要素中的(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　11、下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的(　　)。

　　A.風(fēng)險評估

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　12、下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是(　　)。

　　A.獨(dú)立檢查

　　B.實(shí)物控制

　　C.對控制的監(jiān)督

　　D.職責(zé)分工控制

　　13、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是(　　)。

　　A.人事政策

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風(fēng)險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　14、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是(　　)。

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求(　　)。

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制

　　E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　2、下面屬于文字說明法的特點(diǎn)的有(　　)。

　　A.單獨(dú)使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　3、下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有(　　)。

　　A.缺乏彈性，難以根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改

　　B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　C.由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

　　D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

　　4、對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的內(nèi)容有(　　)。

　　A.健全性評價

　　B.真實(shí)性評價

　　C.合理性評價

　　D.合法性評價

　　E.有效性評價

　　5、下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有(　　)。

　　A.會計系統(tǒng)

　　B.內(nèi)部審計

　　C.信息系統(tǒng)

　　D.職責(zé)分工

　　E.傳導(dǎo)機(jī)制

　　6、下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有(　　)。

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性審查之后進(jìn)行

　　E.任何審計項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　7、下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有(　　)。

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　E.會計記錄的定期核對

　　8、內(nèi)部控制測試的方法有(　　)。

　　A.檢查

　　B.詢問

　　C.觀察

　　D.重新操作

　　E.評估

　　9、與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有(　　)。

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　10、下列選項(xiàng)中，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用的方法有(　　)。

　　A.詢問

　　B.檢查

　　C.觀察

　　D.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　E.重新操作

　　11、下列選項(xiàng)中，審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有(　　)。

　　A.文字說明法

　　B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像法

　　E.錄音法

　　12、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有(　　)。

　　A.員工素質(zhì)控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨(dú)立檢查

　　13、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括(　　)。

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人力資源制度

　　E.審計風(fēng)險的評估

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會及其所屬審計委員會，責(zé)權(quán)配置，員工的素質(zhì)，人力資源制度和外部影響。

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：這個知識點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性審查時應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：經(jīng)驗(yàn)估計法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對審計事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

　　11、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

　　14、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。

　　2、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：這個知識點(diǎn)考核的是文字說明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。

　　3、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

　　4、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：內(nèi)部控制進(jìn)行評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　5、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　6、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性審查之前進(jìn)行;不是任何審計項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

　　7、

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計記錄核對等。

　　8、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這個知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　9、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。

　　10、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　11、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　12、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：參考教材P120。

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