2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)：會(huì)計(jì)賬簿的格式和記賬方法
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本文是介紹會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)電算化》的重點(diǎn)講義。希望通過(guò)本文能對(duì)您復(fù)習(xí)2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程有所幫助，全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試的重點(diǎn)!
第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和記賬方法
【思考題】
1.現(xiàn)金日記賬的格式是什么樣的?其登記依據(jù)是什么?應(yīng)如何進(jìn)行登記?
2.銀行存款日記賬的格式是什么樣的?其登記依據(jù)是什么?應(yīng)如何進(jìn)行登記?
3.總分類賬的格式是什么樣的?其登記依據(jù)是什么?
4.明細(xì)分類賬分別有哪些格式?其登記依據(jù)是什么?應(yīng)該如何登記?
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬(序時(shí)賬簿)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為普通日記賬和特種日記賬。
各單位均應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬。
(一)現(xiàn)金日記賬的格式登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬格式有三欄式和多欄式兩種，均應(yīng)采用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
三欄式現(xiàn)金日記賬格式如教材表5-5所示：
現(xiàn)金日記賬登記方法如下：
(1)日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。
(2)憑證欄：即據(jù)以記賬的收付款憑證的種類和編號(hào)。
【舉例5-10】據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬的憑證可能有( )。
A.現(xiàn)金收款憑證
B.現(xiàn)金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【答案】ABD
(3)摘要欄：說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
(4)對(duì)方科目欄：即現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。
(5)“收入”或“支出”欄：即現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。每日賬面余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查現(xiàn)金收付是否有誤。每月終了，應(yīng)根據(jù)每日合計(jì)分別計(jì)算當(dāng)月現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬應(yīng)按照單位在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
1.銀行存款日記賬的格式
與現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬也應(yīng)采用訂本式，賬頁(yè)格式與現(xiàn)金日記賬相似，不過(guò)在“對(duì)方科目”欄和“摘要”欄之間，增設(shè)“支票號(hào)”一欄。
2.銀行存款日記賬的登記
單位進(jìn)行銀行存款業(yè)務(wù)收付時(shí)，經(jīng)常需向銀行填制相應(yīng)的票據(jù)(如支票等)，為方便日后核查款項(xiàng)收付數(shù)額是否正確，在銀行存款日記賬的“支票號(hào)”欄內(nèi)，應(yīng)填入相應(yīng)的票據(jù)號(hào)碼。其余欄次的填寫，與現(xiàn)金日記賬各欄次的填寫類同。
【舉例5-11】據(jù)以登記銀行存款日記賬的憑證可能有( )。
A.現(xiàn)金收款憑證
B.現(xiàn)金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【答案】BCD
二、總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
所有單位均應(yīng)設(shè)置總賬?？傎~采用訂本式，其賬頁(yè)格式一般為三欄式。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)記賬憑證登記，也可以通過(guò)一定匯總方式，先把各種記賬憑證匯總成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類賬的格式
明細(xì)分類賬一般用活頁(yè)式，也可能采用卡片式。其賬頁(yè)格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等多種。
1.三欄式明細(xì)分類賬
三欄式明細(xì)分類賬適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的各類賬戶，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、實(shí)收資本等賬戶。其格式如教材表5-11所示。
2.多欄式明細(xì)分類賬
多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用類、收入類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶。根據(jù)需要，可以在借方分設(shè)多欄，也可以在貸方分設(shè)多欄，其格式如教材表5-12、表5-13所示。
3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式如教材表5-14所示。
4.橫線登記式明細(xì)分類賬
橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等業(yè)務(wù)。
(二)明細(xì)分類賬的登記方法
可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用等明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
【舉例5-12】登記各種明細(xì)賬的依據(jù)，可能是( )。
A.原始憑證
B.記賬憑證
C.原始憑證匯總表
D.記賬憑證匯總表
【答案】ABC
全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試取消免試7月1日開(kāi)始
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