2013年經濟師考試(中級經濟基礎)案例分析題二

　　點擊查看：2013年經濟師考試(中級經濟基礎)：消費稅

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2011年8月生產經營情況如下：

　　(1)購進業(yè)務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農民手中購進葡萄作為生產果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)材料領用情況：企業(yè)在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元，裝卸費0.2萬元，取得貨運普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質費3.51萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為(B　)萬元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32考試用書

　　D.14.76

　　『答案解析』該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(萬元)

　　(2)本月銷項稅額為(B　)萬元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　『答案解析』銷項稅額=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(萬元)

　　(3)本月應繳增值稅為(C　)萬元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　『答案解析』應納增值稅=23.46-13.91=9.55(萬元)

　　編輯推薦：2013年經濟師考試(中級經濟基礎)：增值稅