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2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))案例分析題二

更新時(shí)間:2013-03-29 14:16:54 來源:|0 瀏覽0收藏0
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  某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒和果酒。2011年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

  (1)購進(jìn)業(yè)務(wù):從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬元,由于運(yùn)輸途中保管不善,原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料,取得收購發(fā)票,注明價(jià)款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款2萬元、增值稅0.06萬元。

  (2)材料領(lǐng)用情況:企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料,成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

  (3)銷售業(yè)務(wù):采用分期收款方式銷售白酒,合同規(guī)定,不含稅銷售額共計(jì)200萬元,本月應(yīng)收回60%貨款,其余貨款于9月10日前收回,本月實(shí)際收回貨款50萬元。銷售白酒時(shí)支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬元,裝卸費(fèi)0.2萬元,取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元,另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

  根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  (1)該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(B )萬元。

  A.13.7

  B.13.91

  C.14.32考試用書

  D.14.76

  『答案解析』該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(萬元)

  (2)本月銷項(xiàng)稅額為(B )萬元。

  A.21.76

  B.23.46

  C.23.55

  D.37.06

  『答案解析』銷項(xiàng)稅額=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(萬元)

  (3)本月應(yīng)繳增值稅為(C )萬元。

  A.7.85

  B.9.14

  C.9.55

  D.23.15

  『答案解析』應(yīng)納增值稅=23.46-13.91=9.55(萬元)

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