2013經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》講義第三章1

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第三章　財政支出的內(nèi)容

　　第一節(jié)　購買性支出

　　購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品或勞務(wù)的活動。特點(diǎn)：遵循等價交換的原則。

　　購買性支出包括社會消費(fèi)性支出和財政投資性支出。就其本質(zhì)來說，社會消費(fèi)性支出滿足的是純社會共同需要，構(gòu)成了財政這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在的主要依據(jù)。

　　屬于社會消費(fèi)性支出的有：行政管理費(fèi)，國防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，還有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)等。

　　從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費(fèi)性支出的絕對規(guī)?？偟氖浅尸F(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢，達(dá)到一定規(guī)模則相對停滯。

　　一、行政管理費(fèi)與國防費(fèi)支出

　　(一)行政管理費(fèi)支出

　　行政管理費(fèi)支出是財政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用。

　　掌握行政管理費(fèi)支出的內(nèi)容：包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。

　　按費(fèi)用要素分類，行政管理費(fèi)包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大類。人員經(jīng)費(fèi)主要包括工資、福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用及其他。公用經(jīng)費(fèi)包括公務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)。

　　從世界各國的一般情況看，行政管理費(fèi)支出的絕對數(shù)是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。

　　【例題1?多選題】我國行政管理費(fèi)支出包括(　)。

　　A.國家安全支出

　　B.司法檢察支出

　　C.外交支出

　　D.國防事業(yè)費(fèi)

　　E.高等教育支出

　　[正確答案]ABC

　　[答案解析]我國行政管理費(fèi)支出包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢查支出和外交支出。

　　【例題2?多選題】公用經(jīng)費(fèi)包括(　)。

　　A.設(shè)備購置費(fèi)

　　B.離退休人員費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)費(fèi)

　　D.工作人員差旅費(fèi)

　　E.修繕費(fèi)

　　[正確答案]ACDE

　　[答案解析]離退休人員費(fèi)用屬于人員經(jīng)費(fèi);工作人員差旅費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)中的公務(wù)費(fèi)范疇。

　　(二)國防支出(熟悉)

　　國防支出是用于國防建設(shè)和人民解放軍方面的費(fèi)用。

　　熟悉國防費(fèi)支出的內(nèi)容：包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。我國國防費(fèi)全部納入國家預(yù)算安排，實行財政撥款制度，按照《預(yù)算法》實施管理，國防費(fèi)預(yù)、決算由全國人民代表大會審批，由國家和軍隊的審計機(jī)構(gòu)實施嚴(yán)格的審計和監(jiān)督。

　　可以采用“計劃-方案-預(yù)算”法編制軍事預(yù)算，這種制度最早由美、英等國在第二次世界大戰(zhàn)期間使用。

　　二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出

　　掌握文教科學(xué)衛(wèi)生支出的內(nèi)容：包括教育支出、科學(xué)研究支出、衛(wèi)生支出等。

　　(一)教育支出

　　從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是一種混合產(chǎn)品。

　　注意：

　　(1)義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品;

　　(2)義務(wù)教育以外的高層次教育，主要是高等教育、職業(yè)教育和成人教育等：混合產(chǎn)品。

　　從實踐看，各國政府特別是發(fā)展中國家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。這是因為教育具有三個特點(diǎn)：(1)當(dāng)今社會已進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代，科技進(jìn)步已成為經(jīng)濟(jì)增長的動力，而科技進(jìn)步又是來源于教育;(2)避免因收入差距而形成受教育機(jī)會的不公平;(3)教育資本市場的不發(fā)達(dá)和不完善。由政府主辦教育服務(wù)并為教育貸款提供擔(dān)保，有助于彌補(bǔ)教育資本市場的不足。

　　發(fā)展中國家當(dāng)前教育支出體制改革的關(guān)鍵，在于加大對初等教育的投資，提高初等教育經(jīng)費(fèi)在教育經(jīng)費(fèi)中的比重。

　　(二)科學(xué)研究支出

　　用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出(主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi))應(yīng)由政府承擔(dān)，而那些可以通過市場交換來充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出(主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi))，則可由微觀主體來承擔(dān)。

　　我國財政用于科學(xué)研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

　　我國科學(xué)研究投入雖有較快的發(fā)展，但與發(fā)達(dá)國家相比仍有較大的差距，甚至比某些科技進(jìn)步較快的發(fā)展中國家也有差距。今后繼續(xù)增加科技投入，并加大鼓勵企業(yè)增加科技投入的財政政策的力度，仍是財政政策一個重要方向。

　　(三)衛(wèi)生支出

　　公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)和非排他性的公共產(chǎn)品，因此應(yīng)由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個重要理由，是公平的收入分配。

　　熟悉世界銀行提出的政府要對衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由：(1)減少貧困;(2)許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關(guān)的服務(wù)是公共產(chǎn)品，其作用具有外部性;(3)疾病風(fēng)險的不確定性和保險市場的缺陷

　　(四)加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益

　　1.逐步規(guī)范財政資金供應(yīng)范圍

　　文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居于重要地位，財政工作的任務(wù)是：一方面在收支安排上加大投入力度;另一方面要加強(qiáng)管理，提高效益。

　　2.改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)制度

　　事業(yè)單位財務(wù)制度體系由三個層次組成，即事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理制度和事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理具體規(guī)定。其中，事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則是整個事業(yè)單位財務(wù)制度體系中最基本、最高層次的法規(guī)，是所有國有事業(yè)單位必須遵守的行為規(guī)范。

　　3.改革事業(yè)單位管理形式

　　新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”辦法。

　　4.推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法

　　過去經(jīng)費(fèi)分配一向采取“基數(shù)加增長法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎(chǔ)上，實行“零基預(yù)算法”。

　　5.多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理

　　現(xiàn)行管理制度規(guī)定，事業(yè)單位要將全部收入統(tǒng)統(tǒng)納入預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，實行收支統(tǒng)一管理，建立全面反映單位全部財務(wù)收支及財務(wù)活動的新型的單位財務(wù)管理體系。

　　【例題?單選題】我國財政用于科學(xué)研究方面的支出的情況是(　)。

　　A.支出額上升，占財政支出和GDP的比重也上升

　　B.支出額上升，占財政支出比重下降，但占GDP的比重上升

　　C.支出額上升，占財政支出比重上升，但占GDP的比重下降

　　D.支出額平穩(wěn)，占財政支出比重下降，但占GDP的比重下降

　　[正確答案]A

　　[答案解析]我國財政用于科學(xué)研究方面的支出的情況是支出額上升，占財政支出和GDP的比重也上升。

　　三、財政投資性支出

　　(一)政府財政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)(掌握)

　　1.政府財政投資的特點(diǎn)和范圍

　　在任何社會中，社會總投資都可以分為政府投資和非政府部門投資兩部分。一般而言，財政投資即為政府投資，財政投資包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。

　　政府投資與非政府部門投資的特點(diǎn) 　非政府部門投資政府投資

　　盈利性追求微觀上的盈利性可以不盈利或微利，但是政府投資項目的建成，可以極大地提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益

　　項目規(guī)模一般無力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資。政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)?，可以投資于大型項目和長期項目。

　　效益標(biāo)準(zhǔn)不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資

　　由于社會經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同，政府投資與非政府部門投資在世界各國社會總投資中所占的比重存在很大的差異。影響這個比重的因素主要有兩個：(1)經(jīng)濟(jì)體制的差異;(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。

　　在我國經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，由計劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變時，政府投資在社會總投資中的比重有所下降是不可避免的。

　　我國政府應(yīng)改變對投資的宏觀調(diào)控方式。在傳統(tǒng)體制下，政府對投資主要采用直接調(diào)控方式，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府對投資的宏觀調(diào)控需要通過間接和直接兩種方式進(jìn)行。了解直接調(diào)控和間接調(diào)控的概念。

　　2.政府財政投資的決策標(biāo)準(zhǔn) (1)資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)，是指政府在確定投資項目時，應(yīng)當(dāng)選擇單位資本投入產(chǎn)出最大的投資項目

　　(2)資本-勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目。這種標(biāo)準(zhǔn)是強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項目。

　　(3)就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動員最大數(shù)量勞動力的項目。即優(yōu)先選擇勞動力密集型的項目

　　【例題?多選題】政府投資具有的特點(diǎn)是(　)。

　　A.強(qiáng)調(diào)投資的經(jīng)濟(jì)效益

　　B.財力雄厚

　　C.可以提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益

　　D.可以從事經(jīng)濟(jì)效益一般，但社會效益好的項目

　　E.可以投資大型項目

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』強(qiáng)調(diào)政府投資的經(jīng)濟(jì)效益不屬于政府投資具有的特點(diǎn)。

　　(二)基礎(chǔ)設(shè)施投資

　　1.基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)

　　從整個生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”，它具有公用性、非獨(dú)占性和不可分性，這些特性決定了它具有“公共產(chǎn)品”的一般特征。

　　熟悉基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn)：基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大多數(shù)屬于資本密集型行業(yè)，具有初始投資大、建設(shè)周期長、投資回收慢的特征，這些特點(diǎn)決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。

　　2.基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式

　　從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施從總體上說可以歸類為混合產(chǎn)品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。

　　從我國的實踐來看，基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式主要有以下幾種形式：(了解) (1)政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)由政府獨(dú)資建設(shè)的項目主要出于三種考慮：一是關(guān)系國計民生的重大項目;二是維護(hù)國家安全的需要;三是反壟斷的需要。此外，還有一些基礎(chǔ)設(shè)施，諸如市區(qū)道路、上下水道，過街天橋等，也適于作為純公共產(chǎn)品由政府投資提供。

　　(2)私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本典型的例子是地方性公路和橋梁等公共設(shè)施的建設(shè)，如“貸款修路，收費(fèi)還貸”，就是這種方式。

　　(3)政府與民間共同投資的提供方式對于具有一定的外部效應(yīng)、盈利率較低或風(fēng)險較大的項目，如高速公路、集裝箱碼頭及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，適于采取這種提供方式。

　　(4)政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作道路、港口甚至中小機(jī)場等適于采取這種提供方式。

　　(5)BOT投資方式(建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓投資方式)政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團(tuán)或公司，組建項目經(jīng)營公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營，并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)，由項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營，償還債務(wù)，收回投資并盈利，協(xié)議期滿，項目產(chǎn)權(quán)收歸政府。

　　這種投資方式的最大特點(diǎn)，是鼓勵和吸引私人投資者特別是外國直接投資者對發(fā)電廠(站)、高速公路、能源開發(fā)等基層建設(shè)進(jìn)行投資。

　　3.財政投融資制度

　　財政投融資是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，所以它也被稱為“政策性金融”。

　　政府投資并不意味著完全的無償撥款。財政投融資是一種政策性投融資，它不同于無償撥款，也不同于商業(yè)性投融資。政策性投融資是發(fā)展中國家基礎(chǔ)部門發(fā)展的重要政策工具。

　　財政投融資的五個基本特征(熟悉)：

　　(1)財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資

　　(2)財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制

　　它主要是為具有提供“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。

　　(3)計劃性與市場機(jī)制相結(jié)合

　　(4)財政投融資由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)――政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。

　　政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。

　　(5)財政投融資的預(yù)算管理比較靈活

　　財政投融資預(yù)算在一定范圍內(nèi)(如50% )的追加，無需主管部門的審批。

　　【例題1?單選題】下列關(guān)于財政投資的表述正確的是(　)。

　　A.政府投資完全是無償撥款

　　B.財政投資應(yīng)側(cè)重項目的經(jīng)濟(jì)效益

　　C.政府可以投資大型項目

　　D.政府投資的資金來源都是無償取得的

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查財政投資的特點(diǎn)。

　　【例題2?多選題】下列屬于混合產(chǎn)品的是(　)。

　　A.國防建設(shè)

　　B.行政管理

　　C.高等教育

　　D.傳染病控制

　　E.基礎(chǔ)設(shè)施

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』ABD屬于純公共產(chǎn)品。

　　(三)財政農(nóng)業(yè)投資

　　1.財政對農(nóng)業(yè)投資的必要性

　　要使農(nóng)業(yè)部門和農(nóng)戶自身的積累成為農(nóng)業(yè)投入的主要資金來源，必須具備兩個條件：(1)農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入必須高于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入成本;(2)農(nóng)業(yè)投資的收益率必須高于、至少不低于全社會平均的投資收益率。在我國目前的價格體系和GDP分配格局下，上述兩個條件都得不到滿足。在這種情況下，如果政府不進(jìn)行足夠的投入，農(nóng)業(yè)部門要獲得發(fā)展幾乎是不可能的。

　　2.財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)

　　(1)以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投入具有相對穩(wěn)定性。

　　(2)財政投資范圍應(yīng)明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。

　　(3)注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

　　3.進(jìn)一步完善我國財政的支農(nóng)政策

　　目前，我國財政在支持農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展方面仍存在眾多薄弱環(huán)節(jié)，還有待進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。了解財政支農(nóng)政策存在的問題。

　　在新的形勢下，應(yīng)將財政的支農(nóng)支出集中于那些“外部效應(yīng)”較強(qiáng)的“市場失靈”的領(lǐng)域?？刹扇〉木唧w措施主要有：(1)大幅度增加國家對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資;(2)在農(nóng)業(yè)投資方向上深化改革;(3)深化改革財政對農(nóng)業(yè)的投資方式;(4)健全財政監(jiān)督機(jī)制。

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