2013經(jīng)濟師《中級財政稅收》講義第十二章2

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第三節(jié)　建立現(xiàn)代國庫制度

　　一、國庫集中收付管理(掌握)

　　國庫集中收付管理是指通過建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政資金收入和支付運行機制，進而提高預算執(zhí)行的透明度以及資金運行效率和使用效益的財政管理活動。

　　國庫集中收付管理的主要內(nèi)容

　　1.完善的國庫單一賬戶體系財政部門依托于國庫單一賬戶體系，統(tǒng)一核算政府財政收支活動

　　2.規(guī)范的財政資金收付程序和方式(1)財政收入按照規(guī)范的收入程序和方式直接繳入國庫單一賬戶

　　(2)財政支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到收款人，在實際支付業(yè)務發(fā)生前，財政資金余額全部保留在國庫單一賬戶

　　3.對財政收支活動進行有效的監(jiān)控

　　我國從2001年開始推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革。

　　主要內(nèi)容

　　(1)改革賬戶管理體系建立科學、可控、集中的國庫單一賬戶體系

　　(2)改革資金收繳方式采取直接繳庫和集中匯繳方式，將稅收收入和非稅收入直接繳入國庫單一賬戶或財政專戶

　　(3)改革資金支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付方式，通過國庫單一賬戶體系將資金支付給收款人

　　【例題1?單選題】(2009年)國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是(　)。

　　A.財政性收支

　　B.企業(yè)收支

　　C.個人收支

　　D.信貸收支

　　【答案】A

　　【解析】國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是財政性收支。

　　【例題2?多選題】國庫集中收付管理制度改革的基本內(nèi)容包括(　)。

　　A.建立國庫單一賬戶體系

　　B.改革資金收繳方式

　　C.有效利用財政資金

　　D.稅收調(diào)控

　　E.改革資金支付方式

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查國庫集中收付管理制度改革的基本內(nèi)容。

　　二、國債管理

　　國債管理是在控制國債規(guī)模和國債風險的前提下，通過國債發(fā)行、兌付、交易等一系列管理活動，長期以最小的成本滿足財政籌資需要，同時促進國債市場發(fā)展。

　　我國國債管理的發(fā)展(熟悉)

　　1.國債發(fā)行的市場化程度不斷提高行政攤派――記賬式國債全部招標發(fā)行;儲蓄國債由承銷團承購包銷發(fā)行

　　2.國債期限結(jié)構(gòu)逐漸多樣化記賬式國債已經(jīng)形成從3個月到30年的短、中、長期的國債期限結(jié)構(gòu)

　　3.國債交易方式不斷創(chuàng)新由最初的現(xiàn)券交易、質(zhì)押式回購交易逐步發(fā)展到目前的買斷式回購交易、遠期交易、掉期交易和融券交易

　　4.國債規(guī)模管理各國對國債規(guī)模的控制分為國債發(fā)行額管理和國債余額管理兩種。我國全國人大常委會批準2006年開始實施國債余額管理

　　【例題?單選題】(2011年)我國現(xiàn)行的國債規(guī)模管理方法是(　)。

　　A.國債發(fā)行額管理

　　B.國債回購管理

　　C.國債總額管理

　　D.國債余額管理

　　【答案】D

　　【解析】本題考查國債管理。我國全國人大常委會批準2006年開始實行國債余額管理。

　　三、國庫現(xiàn)金管理

　　國庫現(xiàn)金管理：在確保國庫現(xiàn)金支付需要的前提下，以實現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動。

　　國庫現(xiàn)金管理對象主要包括庫存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價的短期金融資產(chǎn)。國庫現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等。在國庫現(xiàn)金管理初期，主要實施商業(yè)銀行定期存款和買回國債兩種操作方式。

　　2006年8月，財政部實施了首次中央國庫現(xiàn)金管理買回國債操作。

　　第四節(jié)　政府收支分類制度

　　一、政府收入分類

　　(一)分類原則

　　1.全面完整――收入分類全面反映政府收入的來源和性質(zhì)

　　2.科學規(guī)范

　　3.細致透明――從分類結(jié)構(gòu)上看，收入分類分設類、款、項、目四級，增加了一個級次。

　　(二)分類內(nèi)容

　　將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。主要內(nèi)容為稅收收入和非稅收入。

　　1.稅收收入稅收收入為政府收入的主要形式;目前我國流轉(zhuǎn)稅和所得稅在稅收總收入中占很大比例

　　2.非稅收入廣義：指除稅收收入以外，包括政府債務收入在內(nèi)的所有收入

　　狹義：除稅收收入和政府債務收入以外的所有收入。我國目前非稅收入就管理范圍來說，屬于狹義的政府非稅收入。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍

　　【例題?多選題】(2011年)我國目前非稅收入管理范圍包括(　)。

　　A.行政事業(yè)性收費

　　B.債務收入

　　C.國有資產(chǎn)有償使用收入

　　D.彩票公益金

　　E.住房公積金

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查政府非稅收收入。狹義的非稅收收入是指除稅收收入和政府債務收入以外的所有政府收入，社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

　　二、政府支出分類

　　政府支出分類體系將政府支出按功能和經(jīng)濟性質(zhì)分設了兩層既相互獨立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。

　　(一)支出功能分類屬于財政資金分配的第一階段，說明政府做了什么政府支出按支出功能分類一般可分為四個部分：一般政府服務、社會服務、經(jīng)濟服務和其他支出

　　我國2011年支出功能分類類級科目包括一般公共服務、外交、國防等科目

　　(二)支出經(jīng)濟分類屬于財政資金分配的第二階段，反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途，即反映政府的錢是怎么花出去的我國2011年支出經(jīng)濟分類類級科目具體包括工資福利支出、商品和服務支出等

　　【例題1?多選題】政府支出按支出功能分類一般可分為(　)部分。

　　A.一般政府服務

　　B.社會服務

　　C.經(jīng)濟服務

　　D.預算外支出

　　E.其他支出

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查政府支出按功能分類的內(nèi)容。

　　【例題2?單選題】(2008年)下列現(xiàn)行政府支出中屬于按經(jīng)濟性質(zhì)分類的是(　)。

　　A.農(nóng)林水事務支出

　　B.交通運輸支出

　　C.基本建設支出

　　D.工業(yè)商業(yè)金融支出

　　【答案】C

　　【解析】本題考查支出經(jīng)濟分類的內(nèi)容。

　　第五節(jié)　預算績效評價體系的建立

　　一、政府預算績效評價的內(nèi)涵與要素

　　政府預算績效評價是把市場經(jīng)濟的一些基本理念融入公共管理之中，強調(diào) 投入與產(chǎn)出的關(guān)系。其宗旨在于有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高財政支出的效率，約束政府支出的擴張，因此被稱為以結(jié)果為導向的預算管理。

　　這種預算管理模式要求政府每筆支出必須符合績、預算、效三要素的要求。

　　績請求財政撥款是為了達到的某一具體目標或計劃，即業(yè)績目標，這些目標應盡量量化或指標化

　　預算完成業(yè)績所需的撥款額，或公共勞務成本

　　效業(yè)績的考核和業(yè)績與預算(成本)掛鉤方式

　　對于績效的考核由審計部門或委托社會公正機構(gòu)來進行，財政部門根據(jù)考核結(jié)果撥款

　　二、政府預算績效評價的前提

　　(一)構(gòu)建績效評價框架體系

　　1.年度績效計劃年度績效計劃通常在編制年度預算時根據(jù)部門的戰(zhàn)略目標確立，詳細闡述部門在特定年度內(nèi)擬提供的公共服務數(shù)量和水平

　　2.提交績效報告部門績效報告一般要經(jīng)過獨立機構(gòu)進行審計

　　3.進行績效評價越來越多的國家績效報告要向社會公布，由公眾進行評價

　　4.反饋績效評價結(jié)果

　　(二)賦予部門管理者充分的自主權(quán)

　　預算績效評價的前提是伴隨以結(jié)果為導向的政府預算資源配置改革，對支出部門的預算管理模式也逐漸由以往的代議機構(gòu)、政府、財政部門為主的外部控制逐漸轉(zhuǎn)向?qū)χС霾块T實施內(nèi)部控制或結(jié)果控制模式。

　　(三)強化部門管理者的責任

　　預算績效評價將預算決策的重點從收入分配轉(zhuǎn)向了最終結(jié)果產(chǎn)出了多少公共服務及公共服務的質(zhì)量，從而將效率績效引入了公共預算，實現(xiàn)了手段到目的的轉(zhuǎn)移。

　　(四)以權(quán)責發(fā)生制計量政府成本

　　(五)建立績效預算管理的制度和組織保障

　　三、我國政府預算的績效評價制度

　　我國2005年制定了《中央部門預算支出績效考評管理辦法(試行)》。

　　(一)績效評價的職責分工

　　中央部門負責組織實施本部門的績效考評工作，績效評價工作由財政部統(tǒng)一領導

　　(二)績效評價的工作程序

　　準備階段、實施階段(包括形式審查;現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評)、撰寫和提交績效考評報告

　　(三)績效評價的范圍和對象

　　1.績效評價的范圍

　　中央部門：是指與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊(含武警部隊)、政黨組織、事業(yè)單位和社會團體等

　　2.績效評價的對象

　　可以是包括基本支出和項目支出在內(nèi)的部門預算支出，也可以是項目支出

　　(四)績效評價的目標、指標體系和方法

　　1.績效評價的目標

　　部門績效目標建議填寫部門(單位)年度工作計劃和中長期規(guī)劃目標，主要包括職能目標與業(yè)務目標兩個方面;項目績效目標填寫立項時的項目總目標和階段性目標。

　　2.績效評價指標

　　(1)績效評價指標體系確立的四條原則：相關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟性。

　　(2)績效評價指標包括：共性考評指標和個性考評指標。

　　3.績效評價的方法――定性和定量結(jié)合的方式

　　比較法;因素分析法;公眾評價法;成本效益分析法。

　　(五)績效評價結(jié)果的運用

　　中央部門、財政部應當將績效考評結(jié)果作為以后年度編制和安排預算的重要參考依據(jù)。

　　【例題1?單選題】(2010年)在中央部門績效考評中，組織實施績效考評工作的職責歸屬于(　)。

　　A.全國人大

　　B.財政部

　　C.審計署

　　D.中央各部門

　　【答案】D

　　【解析】中央部門負責組織實施本部門的績效考評工作。

　　【例題2?多選題】績效考評程序一般分為(　)階段。

　　A.檢查

　　B.撰寫績效考評報告

　　C.準備

　　D.實施

　　E.提交績效考評報告

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查績效評價的工作程序。

　　【例題3?單選題】(2007年)下列方法中不適用于績效評價的是(　)。

　　A.比較法

　　B.系數(shù)法

　　C.公眾評價法

　　D.因素分析法

　　【答案】B

　　【解析】本題考查績效評價的方法，主要包括比較法、因素分析法、公眾評價法和成本分析法。

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