河北省關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的公告

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍問(wèn)題

　　(一)凡在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]113號(hào))中列舉建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費(fèi)，應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇耗用的油料及維修費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(二)電力、石油煉化企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍：

　　1.電力企業(yè)的機(jī)組、啟閉機(jī)、電力鐵塔、變電設(shè)施和配電設(shè)施，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但變電房、配電房，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2.石油煉化企業(yè)的管廊、反應(yīng)塔、反應(yīng)釜，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但不作為生產(chǎn)設(shè)備組成部分且單獨(dú)用于儲(chǔ)存的工業(yè)生產(chǎn)用罐，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(三)一般納稅人購(gòu)入下列固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，包括：

　　1.各種冶煉爐、燒制窯、電纜輸電線路;

　　2.以機(jī)器機(jī)械和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備為載體的信息系統(tǒng)、照明、消防、給排水、通風(fēng)、電氣(含弱電)設(shè)備和配套設(shè)施;

　　3.與生產(chǎn)設(shè)備相連接的金屬支架。

　　但用鋼材、水泥等材料制作不能移動(dòng)的乘載生產(chǎn)設(shè)備的基座、基架、平臺(tái)，鋼架結(jié)構(gòu)房屋和活動(dòng)板房，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　二、關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革中，一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)，其“實(shí)際發(fā)生”時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第二條規(guī)定中的“實(shí)際發(fā)生”，應(yīng)根據(jù)不同銷(xiāo)售結(jié)算方式，銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確認(rèn)。

　　三、關(guān)于納稅人未認(rèn)定一般納稅人資格之前購(gòu)進(jìn)貨物，在認(rèn)定資格后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

　　對(duì)納稅人未認(rèn)定一般納稅人資格之前購(gòu)進(jìn)貨物，在認(rèn)定資格后取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售該貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間符合《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十一條規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　四、關(guān)于一般納稅人安裝的監(jiān)控設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]113號(hào))規(guī)定，監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇組成部分時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　五、關(guān)于增值稅納稅人應(yīng)取得未取得相關(guān)部門(mén)經(jīng)營(yíng)許可證件，其一般納稅人資格認(rèn)定及征稅問(wèn)題

　　增值稅納稅人應(yīng)取得未取得相關(guān)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)許可證件，屬于不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，其銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，也不得認(rèn)定為一般納稅人，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　六、關(guān)于一般納稅人購(gòu)置工程車(chē)輛取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，一般納稅人購(gòu)置工程車(chē)輛取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

　　七、關(guān)于一般納稅人取得匯總運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)抵扣問(wèn)題

　　對(duì)同一起止地的多批次貨物運(yùn)輸匯總開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，如發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目與購(gòu)貨或銷(xiāo)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目相符，并附有運(yùn)輸清單且加蓋運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章的，其匯總運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)可以計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　八、關(guān)于煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)浣Y(jié)算方式確認(rèn)問(wèn)題

　　煤炭、鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得經(jīng)過(guò)背書(shū)的匯票再背書(shū)的，不視為通過(guò)銀行賬戶支付方式進(jìn)行結(jié)算。

　　九、關(guān)于增值稅一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物或免稅勞務(wù)，其銷(xiāo)售額填報(bào)問(wèn)題

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！奔{稅人在填報(bào)銷(xiāo)售免稅貨物或免稅勞務(wù)時(shí)，其申報(bào)銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。

　　十、關(guān)于購(gòu)貨方從銷(xiāo)貨方取得賠償金征收增值稅問(wèn)題

　　銷(xiāo)貨方發(fā)生增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的行為后，因銷(xiāo)售方違約而支付給購(gòu)貨方的賠償金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　十一、關(guān)于汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)從供貨方收取的維修費(fèi)問(wèn)題

　　汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為保證出口海外的汽車(chē)售后服務(wù)，在汽車(chē)出口離境后，按照出口汽車(chē)使用配件量的一定比例，從供貨方收取的維修費(fèi)，應(yīng)按“修理修配”繳納增值稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　十二、關(guān)于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條，“取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)”范圍問(wèn)題

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定的取得銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的范圍，在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確以前，暫按以下規(guī)定執(zhí)行：包括具有法律效力的發(fā)票、書(shū)面合同、協(xié)議、收據(jù)、客戶結(jié)算憑證、客戶提貨單等憑據(jù)。

　　十三、關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額起始時(shí)間計(jì)算問(wèn)題

　　鑒于增值稅納稅期限為月度，為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額從2010年4月1日起計(jì)算。

　　十四、關(guān)于超標(biāo)小規(guī)模納稅人逾期未申請(qǐng)一般納稅人，執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定時(shí)間問(wèn)題

　　對(duì)于超標(biāo)小規(guī)模納稅人逾期未申請(qǐng)一般納稅人的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10個(gè)工作日仍未申請(qǐng)的，從送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》滿10個(gè)工作日后所在月份的1日，開(kāi)始按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定執(zhí)行。

　　十五、關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)采的建筑用頁(yè)巖，增值稅征收方式問(wèn)題

　　一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)采的建筑用頁(yè)巖可按照 “建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料”，依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　十六、關(guān)于企業(yè)制造方便面調(diào)料里的脫水蔬菜適用稅率問(wèn)題

　　根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))規(guī)定，脫水蔬菜適用13%增值稅稅率。

　　十七、關(guān)于國(guó)有糧食企業(yè)改制后增值稅優(yōu)惠政策問(wèn)題

　　原享受增值稅優(yōu)惠政策的國(guó)有糧食企業(yè)，其改制后繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　十八、關(guān)于納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)間計(jì)算問(wèn)題。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答(之一)〉的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))中第十二條規(guī)定，對(duì)由于納稅人月度之間購(gòu)銷(xiāo)不均衡，在計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法，其年度一律按公歷年度掌握。

　　十九、關(guān)于多個(gè)納稅人共用水(電)表，發(fā)生水(電)轉(zhuǎn)售行為，其發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

　　多個(gè)納稅人共用水(電)表，水(電)部門(mén)只對(duì)水(電)表所有權(quán)人開(kāi)具增值稅發(fā)票，水(電)表所有權(quán)人可根據(jù)其他共用水(電)表納稅人的實(shí)際水(電)耗用情況，開(kāi)具轉(zhuǎn)售水(電)的增值稅發(fā)票。

　　特此公告。

　　二○一一年十二月三十日