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2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo):城市維護建設(shè)稅

更新時間:2013-11-18 09:38:35 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo):城市維護建設(shè)稅

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權(quán)威解析

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  第七節(jié) 城市維護建設(shè)稅

  城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

  一、城市維護建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍

  (一)納稅人(熟悉)

  負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

  從2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加(2011年修訂)。

  (二)征稅范圍(掌握):與“三稅”一致

  二、城市維護建設(shè)稅的稅率(熟悉)

  實行地區(qū)差別比例稅率,按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

  1.納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;

  2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

  3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。

  特殊規(guī)定:對于下列兩種情況,可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。

  1.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

  2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,在經(jīng)營地繳納“三稅”的,其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

  【例題1?單選題】某煙廠位于城市市區(qū),本月銷售卷煙100箱,實現(xiàn)含增值稅銷售額351萬元,本月進項稅額15萬元。消費稅稅率為36%,每箱卷煙消費稅額150元。該煙廠應(yīng)納城建稅( )。

  A.10.185萬元

  B.7.725萬元

  C.1.455萬元

  D.10.08萬元

  【答案】A

  【解析】

  銷售額=351/(1+17%)=300萬元

  則其應(yīng)納增值稅=300×17%-15=36萬元

  應(yīng)納消費稅=3000000×36%+100×150=1095000元

  城建稅=(36+109.5)×7%=10.185萬元

  【例題2?多選題】城市維護建設(shè)稅是( )。

  A.采用幅度比例稅率

  B.一種附加稅

  C.與“三稅”同時繳納的一種稅

  D.按納稅人所在地的不同設(shè)置不同的稅率

  E.以納稅人實際繳納的企業(yè)所得稅為計稅依據(jù)

  【答案】 BCD

  【解析】城建稅實行三檔地區(qū)差別比例稅率。城建稅的繳納應(yīng)以“三稅”稅額為計稅依據(jù)。

  三、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(掌握)

  (一)計稅依據(jù)

  納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和,不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收,如果要免征或者減征“三稅”,也要同時免征或者減征城建稅。

  (二)應(yīng)納稅額的計算

  應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率

  四、城市維護建設(shè)稅的減免(了解)

  城建稅原則上不單獨減免。

  (1)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征,即隨“三稅”的減免而減免

  (2)對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的,城建稅也可同時退庫

  (3)進口不征,出口不退。

  (5)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加,一律不予退(返)還

 

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