安徽2013年會計證《會計基礎》第七章：實物清查結果
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第三節(jié) 財產清查結果的處理
3.實物清查結果的會計處理
步驟一：在報經有關部門批準處理前，根據(jù)“存貨類財產物資賬存、實存對比表”，將盤盈、盤虧、毀損的存貨實際成本，記如“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”科目調整存貨類財產物資的賬面價值，使其賬實相符;
步驟二：在報經有關部門批準處理后，根據(jù)存貨盤盈、盤虧、毀損的不同原因和處理結果，將“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”記錄的盤盈、盤虧、毀損的金額結轉至不同的有關賬戶，以落實經濟責任。
(1) 盤盈
報批前：
借：原材料、庫存商品等
貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
報批后：
借：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
貸：管理費用
(2)盤虧
報批前：
借：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
貸：原材料、庫存商品等
報批后：
屬于自然損耗產生的定額內損耗
借：管理費用
貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的短缺與毀損，
借：其他應收款(保險賠償、過失人賠償)
原材料、銀行存款(殘料價值)
管理費用(凈損失)
貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損
借：其他應收款(保險賠償、過失人賠償)
原材料、銀行存款(殘料價值)
營業(yè)外支出(凈損失)
貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
對非正常損失還應將該存貨采購中發(fā)生的進項稅額轉出。
報批前增加分錄：
借：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
報批后增加分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢
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