會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金管理

更新時(shí)間：2013-01-25 11:19:42 來(lái)源：|0

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摘要除第(五)、(六)項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍

　　單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　(一)職工工資、津貼;

　　(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　　(三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

　　(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　　(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

　　(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(八)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　前款結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

　　除第(五)、(六)項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　二、現(xiàn)金使用的限額

　　開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要,原則上以開(kāi)戶單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)永久單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,可以適當(dāng)放寬,可以多于五天，但最多不超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。

　　對(duì)沒(méi)有銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

　　商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額,但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

　　三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間;

　　(二)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況;

　　(三)開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;

　　(四)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　(一)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制至少應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：

　　1、現(xiàn)金收支與記賬崗位的分離;

　　2、現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù);

　　3、全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù);

　　4、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行;

　　5、按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符;

　　6、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　(二)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)共同遵循的原則有：

　　1、單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不理由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　2、單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。

　　3、單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

　　5、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。

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　　②支付審批

　?、壑Ц稄?fù)核

　?、苻k理支付

　　6、單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等。

　　7、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

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