會計證《財經法規(guī)》第一章知識點：會計核算

　　一　總體要求

　　《會計法》第九條規(guī)定： 各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。(不作假賬)

　　任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。

　　(一)會計核算依據

　　1. 會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項為依據。

　　2. 以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為

　　(二)對會計資料的基本要求

　　會計資料是在會計核算過程中形成的，記錄和反映實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項的資料。包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。(注意多選題)

　　會計資料的內容要求和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得提供虛假的財務會計報告。

　　注意判斷題：

　　² 偽造會計資料包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真。(無中生有)

　　變造會計資料包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以歪曲事實真相。

　　補充知識點：

　　會計核算的內容：即經濟業(yè)務事項

　　兩部分內容

　　1、經濟業(yè)務：與外部交換行為;如：產品銷售。

　　2、經濟事項：內部發(fā)生的具有經濟影響的事件。如：計提折舊。

　　具體包括的內容：(注意多選題，七方面內容，重點)

　　(1)款項和有價證券的收付――結合《會計基礎》進行學習

　　款項主要指的是貨幣資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　注意：企業(yè)存放于各部門的備用金也屬于款項

　　有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、公司債券等。

　　(2)財物的收發(fā)，增減和使用

　　單位擁有或控制的能以貨幣計量的各項資產。

　　①流動資產類：原材料、庫存商品。

　　②非流動資產類：固定資產、無形資產

　　(3)債權債務的發(fā)生和結算

　?、賯鶛啜D―企業(yè)收取款項的權利。主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款、短期投資、長期投資(如購買的債券等)等;

　?、趥鶆炸D―單位承擔的償付義務。包括各種借款、應付及預收款項等。

　　(4)資本、基金的增減――所有者權益

　　(5)收入、費用、成本的計算

　　收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本單位資產(讓渡資產使用權)等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。對機關、事業(yè)單位來講，是指經費的撥入。

　　費用：生產和銷售商品、提供勞務等 日?；顒又兴a生的各種耗費。對機關、事業(yè)單位來講，是指經費的支出。與一定期間相聯系的(按期結轉)

　　成本：是指對象化的費用，即以產品為對象計算分配的費用(不按期間只按對象去結轉)

　　收入、費用、成本是單位資金運用的直接表現，必須進行會計核算。

　　(6)財務成果的計算和處理

　　(7)其他事項――在有關會計制度中未列出的一些新出現的會計事項。

　　二　會計憑證的規(guī)定

　　會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明，是會計核算的重要會計資料。

　　基本分類：

　　會計憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。

　　(1)記賬憑證――登記賬簿的直接依據

　　(2)原始憑證――登記賬簿的原始依據

　　(一)原始憑證

　　原始憑證是在經濟業(yè)務事項發(fā)生時由經辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經濟業(yè)務事項已經發(fā)生或完成情況、明確有關經濟責任的一種原始憑據。它是會計核算的原始依據。

　　相關知識點：

　　原始憑證記錄的是經濟信息，它是編制記賬憑證的依據，是會計核算的基礎。

　　原始憑證按其來源不同，可分為外來的原始憑證和自制原始憑證。

　　原始憑證按其填制手續(xù)及內容不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

　　原始憑證按格式不同，可分為通用憑證和專用憑證。

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　　補充知識點

　　1、原始憑證包括的內容：

　?、僭紤{證名稱;

　?、谔钪圃紤{證的日期;――經濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期

　?、劢邮茉紤{證的單位名稱;

　　④經濟業(yè)務內容(含數量、單價、金額等);

　?、萏钪茊挝缓炚?

　?、抻嘘P人員簽章;

　?、邞{證附件。(陷阱：科目、記賬符號)

　　2.原始憑證取得的填制要求

　　(1)辦理經濟業(yè)務事項時必須填制或取得原始憑證;

　　(2)填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構，否則就是違法行為。

　　3.原始憑證的保管

　　(1)對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管。

　　(2)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位負責人批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。(陷阱：檔案保管人員)

　　(3)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。

　　如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。(經辦單位理解為本單位)

　　4、錯誤的更正(★★★幾乎每年都考，要求記憶)

　?、俑黜梼热菥坏猛扛?(注意：是不得涂改，非不得更正)

　　②記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章;

　?、劢痤~錯誤不得更正，只能由原出具單位重開;

　　④開具單位應依法開具準確無誤的原始憑證;對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

　　(二)記賬憑證

　　記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證(注意定語)來填制、是對經濟業(yè)務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。

　　² 記賬憑證按其反映經濟業(yè)務的內容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

　　記賬憑證按其填列方式不同，可分為復式憑證和單式憑證。

　　三　會計賬簿的規(guī)定

　　(一)設置會計賬簿的要求

　　1.設置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。

　　任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

　　2.各單位要依法設置的會計賬簿包括：

　　(1)總賬。總賬使用訂本賬。

　　(2)明細賬。明細賬一般采用活頁式。

　　(3)日記賬。日記賬是一種特殊的序時明細賬，它是按照經濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。

　　包括現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬采用訂本式。

　　(4)其他輔助賬簿。

　　其他輔助賬簿也稱備查賬簿，是為備忘查詢而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。

　　其中：必須采用訂本賬的有：總賬、2本日記賬

　　3.建賬規(guī)定

　　(1)國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應實行代理記賬。

　　(2)各單位發(fā)生的經濟業(yè)務應當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算

　　(二)登記會計賬簿的要求

　　1.根據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿。

　?、俚怯洉嬞~簿時，應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內;

　　②各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁;

　?、鄯彩切枰Y出余額的賬戶，應當定期結出余額;

　?、軙嬞~簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的更正方法進行更正。

　　(二)包括的內容

　　1.賬實相符。會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符

　　(1)現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數核對相符;――每天

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對相符;――每月至少一次

　　(3)各種財物明細賬賬面余額與財物實存數額核對相符;――每年至少一次

　　(4)各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對相符。――每年一至兩次

　　2.賬證相符。

　　會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。

　　3.賬賬相符。會計賬簿之間對應記錄核對相符。

　　(1)總賬各賬戶之間的核對;(試算平衡)

　　(2)總賬與明細賬之間的核對;(平行登記)

　　(3)總賬與日記賬之間的核對;(平行登記)

　　(4)會計部門的財產物資賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間的核對。

　　4.賬表相符

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　　四　財務會計報告的規(guī)定

　　財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

　　企業(yè)財務會計報告包括財務報表和財務報表附注。(注意多選題)

　　(一)財務報表

　　財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。(四表一注)

　　資產負債表主要反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況;

　　利潤表主要反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，即利潤和虧損情況。

　　現金流量表主要反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。

　　所有者權益變動表反映企業(yè)一定會計期間構成所有者權益的各個組成部分當期的增減變動情況。

　　² 財務報表按編制的期間不同，可分為中期財務報表和年度財務報表。中期財務報表還包括月報、季報、半年報三種形式。

　　² 財務報表按編制的主體不同，可分為個別財務報表和合并的財務報表。

　　(二)財務報表附注。

　　財務報表附注是對是財務會計報告的重要組成部分，是對財務報表的補充說明。

　　五　會計檔案管理的規(guī)定

　　會計檔案是記錄和反映經濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據。

　　(一)會計檔案的范圍和種類(注意多選題)

　　1.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。

　　(1)會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證;

　　(2)會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬、輔助賬簿，其他會計賬簿;

　　(3)財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告;

　　(4)其他類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

　　注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案，不屬于會計檔案。

　　(二)會計檔案的歸檔和移交(單選題、多選題)

　　² 會計檔案由單位會計部門負責整理立卷或裝訂。

　　² 當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本會計部門保管一年，保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管。

　　² 會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。

　　² 單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件，但必須得辦理登記手續(xù)。

　　² 入檔后的會計檔案原則上不得隨意拆封，個別需要拆封的，應當會同會計部門和原經辦人共同拆封整理，以分清責任。

　　² 采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

　　(三)會計檔案的保管期限。

　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。

　　永久保存：年度財務報告(決算)、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

　　保管25年：現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　保管5年：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、固定資產卡片賬。

　　保管3年：月報、季報保管。

　　其余15年

　　(四)會計檔案的銷毀。(相當重要)

　　保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷;

　　保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止;

　　正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　補充知識點：

　　《會計檔案管理辦法》第三條規(guī)定：“各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。

　　六、其他

　　(一)　會計年度的規(guī)定

　　《中華人民共和國會計法》規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。

　　我國的會計年度所以采用公歷制。

　　(二)記賬本位幣的規(guī)定(單選或者判斷)

　　《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

　　(三)會計文字記錄的規(guī)定

　　1.會計記錄文字應當使用中文

　　2.民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字