安徽2013年會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》第五章：日記賬

更新時(shí)間：2013-01-23 08:48:32 來源：|0

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摘要安徽2013年會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)知識點(diǎn)：日記賬的格式與登記方法

　　第三節(jié) 會計(jì)賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

　　常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式�，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

　　登記人員：出納人員

　　依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證(現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證)

　　方法：按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　公式："上日余額+本日收入-本日支出=本日余額"

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄。

　　(2)憑證欄。

　　(3)摘要欄。

　　(4)對方科目欄。

　　(5)收入、支出欄。

　　每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的"日清"。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為"月結(jié)"。

　　在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)"現(xiàn)金收入日記賬"和"現(xiàn)金支出日記賬"兩本賬。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　登記人員：出納人員

　　依據(jù)：銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證(銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證)

　　方法：按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出存款余額。

　　1.銀行存款日記賬的格式。

　　既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設(shè)"銀行存款收入日記賬"和"銀行存款支出日記賬"。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

　　每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。

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