安徽2013年會計證考試《財經法規(guī)》第三章：消費稅應納稅額
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各位同學2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考階段已經開始，小編特此整理搜集了關于財經法規(guī)章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得會計證。
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
(四)消費稅應納稅額
1.銷售額的確認
(1)銷售額為納稅人銷售應稅銷售品向購買方收取的全部價款和價外費用。(同增值稅)【注意】銷售額中不含增值稅
如果在銷售額中含增值稅，應將含增值稅的銷售額換成不含增值稅的銷售額。
公式：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
【例題。單選題】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，增值稅稅額5.1萬元;3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬。該化妝品生產企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅額為( )萬元。(化妝品適用消費稅稅率30%)
A.10.4
B.11.93
C.10.2
D.9
『正確答案」C
『答案解析」化妝品的應稅銷售額=30+4.68÷(1+17%)=34(萬元);繳納的消費稅額=34×30% =10.2(萬元)
(2)自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、抵償債務和投資入股等方面的，應當按納稅人應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
如果沒有銷售價格，則應以組成計稅價格作為計稅依據。
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
【注意】自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、抵償債務和投資入股等方面的，應繳納的增值稅按平均售價計算。
【例題。單選題】A公司以一批自產化妝品抵償對B公司的債務，該批化妝品成本為30萬，同類產品的市場平均售價為40萬，最低售價為38萬，最高售價為45萬，則該批化妝品應納的消費稅為( )萬元。(售價均為不含增值稅售價，化妝品適用消費稅稅率30%)
A.13.5
B.12
C.9
D.11.4
『正確答案」A
『答案解析」自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、抵償債務和投資入股等方面的，應當按納稅人應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。45萬×30%=13.5萬元。
2.銷售量的確認
(1)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量;
(2)自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;
(3)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;
(4)進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
【例題。單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應納消費稅稅額為( )元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
『正確答案」A
『答案解析」應納稅額=銷售數量×定額稅率=400×220=88000(元)
3.從價和從量復合計算
【例題。單選題】某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應繳納的消費稅額為( )萬元。(白酒比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元)
A.30
B.5
C.35
D.25.5
『正確答案」C
『答案解析」應納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35(萬元)
4.應稅消費品已納稅款扣除
由于某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產出來的，在對這些連續(xù)生產出來的應稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
扣除范圍包括：
?、磐赓徱讯悷熃z生產的卷煙;
?、仆赓徱讯惢瘖y品原料生產的化妝品;
?、峭赓徱讯愔閷殹⒂袷仙a的貴重首飾及珠寶、玉石;
?、韧赓徱讯惐夼?、焰火原料生產的鞭炮、焰火;
?、赏赓徱讯惼囕喬ピ仙a的汽車輪胎;
?、释赓徱讯惸ν熊嚿a的摩托車;
?、送赓徱讯愂X油為原料生產的應稅消費品;
?、掏赓徏憾惸局埔淮涡钥曜釉仙a的木制一次性筷子;
?、屯赓徱讯悵櫥驮仙a的潤滑油。
?、瓮赓徱讯悧U頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;
?、贤赓徱讯悓嵞镜匕逶仙a的實木地板;
【注意】無酒及酒精類，無汽車游艇，必須屬于同一稅目
上述當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價
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